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财税法规 Solutions
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    契税优惠政策（2026年版）【政策1】《契税法》优惠条款：自2021年9月1日起施行第六条有下列情形之一的，免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗...
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    车辆购置税优惠政策汇总（2026年版）【政策1】《车辆购置税法》（自2019年7月1日起施行）：第九条　下列车辆免征车辆购置税：　　（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机...
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    中华人民共和国车辆购置税法全国人民代表大会常务委员会2018.12.29第一条　在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆...
  • 财税〔2014〕20号关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知
    财政部国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知财税〔2014〕20号2014.3.18各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆...
Solutions 财税法规
496
财税〔2011〕21号关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知
财税〔2011〕21号关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知
2026 - 07 - 15
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财政部国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知财税〔2011〕21号2011.3.2各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据有关方面的反映，现将收购烟叶给烟农的生产投入补贴增值税进项税额抵扣问题明确如下：　　烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。　　本通知自2009年1月1日起执行。 财政部国家税务总局二○一一年三月二日
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497
企业会计准则第13号--或有事项（2006年）
企业会计准则第13号--或有事项（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第13号--或有事项发文机关：财政部发布日期：2006.02.15生效日期：2006.02.15时效性：现行有效文号：财会〔2006〕第3号企业会计准则第13号--或有事项第一章 总则第一条为了规范或有事项的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。第三条职工薪酬、建造合同、所得税、企业合并、租赁、原保险合同和再保险合同等形成的或有事项，适用其他相关会计准则。第二章 确认和计量第四条与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量。第五条预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：（一）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。（二）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。第六条企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现...
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498
中国注册会计师审计准则第 1221 号—计划和执行审计工作时的重要性（2019.2.20修订）
中国注册会计师审计准则第 1221 号—计划和执行审计工作时的重要性（2019.2.20修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性（2019 年2 月20 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时运用重要性概念，制定本准则。第二条《中国注册会计师审计准则第1251 号——评价审计过程中识别出的错报》规范注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响时，如何运用重要性概念。第三条财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。第四条适用的财务报告编制基础对重要性概念的规定，为注册会计师在审计工作中确定重要性提供了参考依据。如果适用的财务报告编制基础未对重要性概念作出规定，本准则第三条为注册会计师确定重要性提供了参考依据。第五条注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对...
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499
企业会计准则第14号—收入（2017修订）
企业会计准则第14号—收入（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第14号——收入（2017修订）财会〔2017〕22号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收入的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第14号——收入》进行了修订，现予印发。现就做好该准则实施工作通知如下：一、在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。同时，允许企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》，以及我部于2006年10月30日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）中的《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》。二、母公司执行本准则、但子公司尚未执行本准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照本准则规定调整子公司的财务报...
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500
中国注册会计师审计准则第 1231 号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1231 号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施应对措施，制定本准则。第二章定义第二条实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括下列两类程序：（一）对各类交易、账户余额和披露的细节测试；（二）实质性分析程序。第三条控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。第三章目标第四条注册会计师的目标是，针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据。第四章要求第一节总体应对措施第五条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施。第二节进一步审计程序第六条注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围。第七条在设计拟实施的进一步审计程序时，注册会计师应当：（一）针对每项相关交易类别、账户余额和披露，考虑评估出认定层次重大错报风险的依据；（二）评估的风险越高，需要获取越有说服力的审计证据。上述第（一）项中所述的依据包括：（一）因相关交易类别、账户余额和披露的具体特征而导致的发生错报的可能性和严重程度（即固有风险）；（二）风险评估是否考虑了应对重大错报风险的控制（即控制风险），从而...
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501
国家税务总局公告2010年第8号关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告
国家税务总局公告2010年第8号关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告国家税务总局公告2010年第8号2010.8.9现就项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发过程中增值税进项税额抵扣问题公告如下：　　项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。　　本公告自2010年10月1日起施行。此前未抵扣的进项税额允许其抵扣，已抵扣的不作进项税额转出。　　特此公告。国家税务总局二○一○年八月九日
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502
中国注册会计师审计准则第 1241 号—对被审计单位使用服务机构的考虑（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1241 号—对被审计单位使用服务机构的考虑（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1241 号——对被审计单位使用服务机构的考虑（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在被审计单位使用服务机构的服务时获取充分、适当的审计证据的责任，制定本准则。第二条《中国注册会计师审计准则第1211 号——重大错报风险的识别和评估》和《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》涉及注册会计师了解被审计单位及其环境（包括与财务报表编制相关的被审计单位内部控制体系），以足以识别和评估重大错报风险，并针对这些风险设计和实施进一步审计程序，本准则是对注册会计师如何应用这些准则的进一步扩展。第三条许多被审计单位将部分业务外包给服务机构，这些服务机构提供的服务范围很广，从按照被审计单位的指令执行特定任务，到整体替代被审计单位部分业务单元或职能。服务机构提供的很多服务构成被审计单位业务经营不可或缺的一部分，但并非所有这些服务都与审计相关。第四条如果服务机构提供的服务和对服务的控制，构成被审计单位与财务报表编制相关的信息系统的一部分，则服务机构提供的服务与被审计单位财务报表审计相关。服务机构的多数控制可能是与被审计单位财务报表编制相关的信息系统的一部分，或者是与之相关的控制，如与资产安全相关的控制。如果服务机构提供的服务影响到下列任何一项，则该服务被视为构成被审计单位信息系统的一部分：（一）与相关交易类别...
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503
财税〔2017〕90号关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
财税〔2017〕90号关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
2026 - 07 - 15
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财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知财税〔2017〕90号2017.12.25各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：　　一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。　　二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。　　三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。　　航空运输销售代理企业，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输...
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504
企业会计准则第16号——政府补助（2017修订）
企业会计准则第16号——政府补助（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第16号——政府补助（2017修订）发文机关：财政部发布日期：2017.05.10生效日期：2017.06.12时效性：现行有效文号：财会〔2017〕15号企业会计准则第16号——政府补助（2017修订）财会〔2017〕15号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范政府补助的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订，现予印发，在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：《企业会计准则第16号——政府补助》财政部2017年5月10日附件：企业会计准则第16号——政府补助第一章 总则第一条为了规范政府补助的确认、计量和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。第三条政府补助具有下列特征：（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品...
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505
中国注册会计师审计准则第 1251 号—评价审计过程中识别出的错报（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1251 号—评价审计过程中识别出的错报（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1251 号——评价审计过程中识别出的错报（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响，制定本准则。第二条《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定了在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当针对财务报表整体是否不存在重大错报，确定是否已就此获取合理保证得出结论。注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定得出的结论，考虑了对未更正错报的评价及其对财务报表的影响。《中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》规范了注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时恰当运用重要性概念的责任。第二章定义第三条错报，是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞弊导致的。第四条未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。第三章目标第五条注册会计师的目标是：（一）评价识别出的错报对审计的影响；（二）评价未更正错报对财务报表的影响。第四章要求第一节累积识别出的错报第六条注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。第二节随着审计的推进考虑识别出的错...
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506
国家税务总局公告2008年第1号关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告
国家税务总局公告2008年第1号关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告国家税务总局公告2008年第1号2008.12.31为促进再生资源（废旧物资）的回收利用，规范废旧物资回收经营行业发展，《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，现将有关事项公告如下：　　一、自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。　　纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。　　二、纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。　　自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。　　特此公告。
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507
企业会计准则第17号--借款费用（2006年）
企业会计准则第17号--借款费用（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第17号--借款费用发文机关：财政部发布日期：2006.02.15生效日期：2006.02.15时效性：现行有效文号：财会〔2006〕3号企业会计准则第17号--借款费用第一章 总则第一条为了规范借款费用的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。第三条与融资租赁有关的融资费用，适用《企业会计准则第21号――租赁》。第二章 确认和计量第四条企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。第五条借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。第六条在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定...
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508
中国注册会计师审计准则第 1301 号—审计证据（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1301 号—审计证据（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1301 号——审计证据（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中确定审计证据的构成，明确注册会计师设计和实施审计程序以获取充分、适当的审计证据的责任，制定本准则。第二条本准则适用于注册会计师在审计过程中获取和评价所有审计证据。其他审计准则对获取和评价审计证据提出了进一步要求。例如，《中国注册会计师审计准则第1211 号——重大错报风险的识别和评估》等准则规范了审计的具体方面对审计证据的要求；《中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营》等准则规范了针对特定问题需要获取的审计证据；《中国注册会计师审计准则第1313 号——分析程序》等准则规范了获取审计证据需要实施的具体程序；《中国注册会计师审计准则第1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》和《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》等准则规范了对已获取审计证据的充分性和适当性的评价。第三条审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。判断审计证据可靠性的一般原则包括：（一）从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（二）相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（三）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；...
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国税函〔2007〕350号关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知
国税函〔2007〕350号关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知国税函〔2007〕350号2007.3.22【注释】条款修订。参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。（此条款中，“纳税人从海关取得的完税凭证”修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”，“进口货物取得的合法海关完税凭证”修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”。参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。）　　本文发布前纳税人已作进项税额转出处理的，可重新计入“应交税金——应交增值税——进项税额”科目，准予从销项税额中抵扣。
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510
企业会计准则第18号--所得税（2006年）
企业会计准则第18号--所得税（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第18号--所得税发文机关：财政部发布日期：2006.02.15生效日期：2006.02.15时效性：现行有效文号：财会〔2006〕第3号企业会计准则第18号--所得税第一章 总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。第二章 计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。第三章 暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应...
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