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国税函〔2005〕169号关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复
国税函〔2005〕169号关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复国税函〔2005〕169号  2005.2.24广西壮族自治区国家税务局：       你局《关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关问题的请示》（桂国税发〔2004〕269号）收悉。经研究，现批复如下：       一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。       二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为：                  查补税款入库率=    （实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税）/应缴纳入库的查补税款  ×100%              其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。       特此批复。国家税务总...
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财税〔2005〕165号关于增值税若干政策的通知
财税〔2005〕165号关于增值税若干政策的通知
2026 - 07 - 15
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财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知财税〔2005〕165号  2005.11.28各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：    经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：    一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定    按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。    二、企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定    （一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。    （二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。    三、个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题    对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关...
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企业会计准则第19号—外币折算（2006年）
企业会计准则第19号—外币折算（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第19号--外币折算发文机关：     财政部发布日期：     2006.02.15生效日期：     2006.02.15时效性：         现行有效文号：     财会〔2006〕第3号企业会计准则第19号--外币折算第一章 总则第一条为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（二）借入或者借出外币资金；（三）其他以外币计价或者结算的交易。第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用《企业会计准则第17号--借款费用》。（二）外币项目的套期，适用《企业会计准则第24号--套期保值》。（三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31号--现金流量表》。第二章 记账本位币的确定第四条记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为...
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中国注册会计师审计准则第 1312 号—函 证（2010.11.1修订）
中国注册会计师审计准则第 1312 号—函 证（2010.11.1修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1312 号——函 证（2010 年 11 月 1 日修订）第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》的规定使用函证程序，以获取相关、可靠的审计证据，制定本准则。 第二条 本准则不适用于注册会计师对被审计单位诉讼和索赔事项实施询问程序。《中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 规定了有关诉讼和索赔的审计程序。 第三条 《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》 规定，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 判断审计证据可靠性的一般原则包括： （一）从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （二）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （三）以文件记录形式（包括纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。 第四条 下列审计准则明确了实施函证程序以获取审计证据的重要性：（一）《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报...
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国税发〔2004〕148号关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
国税发〔2004〕148号关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知国税发〔2004〕148号  2004.11.11各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：    近接部分地区反映，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）进口货物，取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关完税凭证”），由于主客观原因，导致未能在规定的期限内申报抵扣，给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难，经研究，现将有关问题明确如下：    一、纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。    二、对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证，未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的，可在2005年1月11日前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得予以抵扣。    三、对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统...
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国税发〔2004〕112号关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
国税发〔2004〕112号关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发〔2004〕112号  2004.8.30各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：        为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：        一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。        二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：        （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。        （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。        三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：        （一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增...
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企业会计准则第20号--企业合并（2006年）
企业会计准则第20号--企业合并（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第20号--企业合并发文机关：     财政部发布日期：     2006.02.15生效日期：     2006.02.15时效性：         现行有效文号：     财会〔2006〕第3号 企业会计准则第20号--企业合并第一章 总则第一条为了规范企业合并的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。第三条涉及业务的合并比照本准则规定处理。第四条本准则不涉及下列企业合并：（一）两方或者两方以上形成合营企业的企业合并。（二）仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并。第二章 同一控制下的企业合并第五条参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，...
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中国注册会计师审计准则第 1313 号—分析程序（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1313 号—分析程序（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1313 号——分析程序（2022 年 12 月 22 日修订）第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中将分析程序用作实质性程序（即实质性分析程序），以及在临近审计结束时设计和实施分析程序以有助于对财务报表形成总体结论，制定本准则。 第二条 除本准则以外，其他审计准则也对注册会计师使用分析程序作出了规定。《中国注册会计师审计准则第 1211 号——重大错报风险的识别和评估》规定了注册会计师将分析程序用作风险评估程序。《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定了注册会计师针对评估的重大错报风险实施审计程序的性质、时间安排和范围，这些程序可能包括实质性分析程序。因此，注册会计师在审计过程中使用分析程序时，还需要遵守这些准则的规定。 第二章 定 义第三条 分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。 第三章 目 标第四条 注册会计师的目标是： （一）在实施实质性分析程序时，获取相关、可靠的审计证据； （二）在临近审计结束时，设计和实施分析程序，帮助注册会计师对财务报表形成总体结论，以确定财务报表是否与其对被审计单位的了解一致。 第四章 要 求第一节...
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国税发〔2003〕17号关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知
国税发〔2003〕17号关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知国税发〔2003〕17号  2003.2.14各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：    为贯彻《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发〔2000〕12号）的要求，根据国家税务总局《增值税防伪税控系统管理办法》和现行增值税进项税额抵扣政策的规定，现就增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题规定如下：     一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。     二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。    三、增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔1995〕15号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。    四、增值税一般纳税人申请抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年9月1日前按照本通知的规定报主管税务机关认证...
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企业会计准则第21号—租赁（2018修订）
企业会计准则第21号—租赁（2018修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第21号——租赁（2018修订）发文机关：   财政部发布日期：   2018.12.07生效日期：   2019.01.01时效性：      现行有效文号：   财会〔2018〕35号编辑提示：   在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业于2019年1月1日起施行本准则，其他执行企业会计准则的企业自2021年1月1日起施行企业会计准则第21号——租赁（2018修订）财会〔2018〕35号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范租赁的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第21号——租赁》进行了修订，现予印发。有关事项通知如下：一、在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2019年1月1日起施行；其他执行企业会计准则的企业自2021年1月1日起施行。二、母公司或子公司在境外上市且按照国际财务报告准则或...
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中国注册会计师审计准则第 1314 号—审计抽样（2010.11.1修订）
中国注册会计师审计准则第 1314 号—审计抽样（2010.11.1修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样 （2010 年 11 月 1 日修订）第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师在实施审计程序时使用审计抽样，制定本准则。 第二条 《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》要求注册会计师设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。该准则还要求注册会计师确定用以选取测试项目的方法能够有效实现审计程序的目的，审计抽样是其中的一种方法。 第三条 本准则作为对《中国注册会计师审计准则第 1301 号 ——审计证据》的补充，规范了注册会计师在设计和选择审计样本以实施控制测试和细节测试，以及评价样本结果时对统计抽样和非统计 抽样的使用。 第二章 定 义第四条 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 第五条 总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。 第六条 抽样单元，是指构成总体的个体项目。 第七条 统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法： （一）随机选取样本项目； （二）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。 第八条 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能...
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国税函〔2002〕1103号关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复
国税函〔2002〕1103号关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复国税函〔2002〕1103号  2002.12.20 【注释】条款修订，参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。 广西壮族自治区国家税务局：    你局《关于广西壮族自治区企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额是否可以抵扣问题的请示》（桂国税发〔2002〕288号）收悉，经研究，现批复如下：     《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。 （“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”）
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国税发〔2002〕45号关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
国税发〔2002〕45号关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知国税发〔2002〕45号  2002.4.29《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，且纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，否则不予抵扣进项税额。鉴于期货交易支付货款的特殊性，现将增值税一般纳税人通过期货交易购进货物进项税额抵扣问题明确如下：    对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。
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企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017修订）
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修订）财会〔2017〕7号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。执行本准则的企业，应当同时执行我部2017年修订印发的《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）和《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017年3月31日 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第一章 总则第一条...
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中国注册会计师审计准则第 1321 号—会计估计和相关披露的审计（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1321 号—会计估计和相关披露的审计（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1321 号——会计估计和相关披露的审计（2022 年 12 月 22 日修订）第一章 总 则第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与会计估计和相关披露有关的责任，制定本准则。 第二条 本准则规范的是注册会计师在对会计估计和相关披露进行审计时如何应用相关准则，这些准则包括《中国注册会计师审计准则第 1211 号——重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师 审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》、 《中国注册会计师审计准则第 1251 号——评价审计过程中识别出的错报》、《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》等。 本准则还对如何评价会计估计和相关披露的错报，以及如何处理可能存在管理层偏向的迹象，作出了规范。 第二章 定 义第三条 估计不确定性，是指会计估计在计量时易于产生内在不精确性。 第四条 管理层偏向，是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立性。第五条 管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认和披露会计估计时选择的金额。 第六条 注册会计师的点估计或区间估计，是指注册会计师得出的、用于评价管理层的点估计的某项金额或金额区间。 第七条 会计估计的结果，是指会计估计涉及的交易、事项或情况在了结或者确定时的实际金额。 第三章 目 标第八条 注册会计师的目标是，获取充分、适当的审计证据，以确定依据适用的...
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