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财税法规 Solutions
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财关税〔2004〕44号关于增加中国图书进出口（集团）总公司2004年度进口图书资料免征增值税进口额度的通知
财关税〔2004〕44号关于增加中国图书进出口（集团）总公司2004年度进口图书资料免征增值税进口额度的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 国家税务总局关于增加中国图书进出口（集团）总公司2004年度进口图书资料免征增值税进口额度的通知财关税〔2004〕44号  2004.11.3海关总署：    根据国务院批准的对中国图书进出口（集团）总公司等7家图书进出口公司为科研单位、大专院校进口用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资料卫星照片、科技和教学声像制品）免征进口环节增值税的有关规定，现将增加2004年度中国图书进出口（集团）总公司免税进口额度通知如下：    2004年度中国图书进出口（集团）总公司从上海海关进口图书资料免税额度原为368万美元，现增加100万美元，共计为468万美元。至此，该公司2004年度进口图书资料的免税总额度也从原来的4043万美元增为4143万美元。
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国税总局公告2016年第19号关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告
国税总局公告2016年第19号关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告国家税务总局公告2016年第19号  2016.3.31根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》（税总发〔2015〕155号）等有关规定，税务总局决定，营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。 　　本公告自2016年5月1日起施行。 　　特此公告。 国家税务总局 2016年3月31日
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国税总局公告2016年第18号房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法
国税总局公告2016年第18号房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号  2016.3.31国家税务总局制定了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。 　　特此公告。国家税务总局 2016年3月31日房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法　　第一章 适用范围　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。 　　第二条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。 　　自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。 　　第三条 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。 第二章 一般纳税人征收管理　第一节 销售额　　第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下： 　　销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）&...
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国税总局公告2016年第17号纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法
国税总局公告2016年第17号纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号 2016.3.31国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。国家税务总局 2016年3月31日 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。 　　第二条 本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。 　　纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。 　　其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。 　　第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税...
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国税总局公告2016年第16号纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
国税总局公告2016年第16号纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第16号  2016.3.31国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。国家税务总局2016年3月31日 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。 　　第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。 　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 　　纳税人提供道路通行服务不适用本办法。 　　第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税： 　　（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 　　不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。 　　（二）一般纳税人...
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国税总局公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
国税总局公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第15号全文有效   成文日期：2016-03-31    国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。　　特此公告。国家税务总局2016年3月31日【注释】不动产进项税分期抵扣条款失效：根据《财政部税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部　税务总局　海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。　　第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵...
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国税总局公告2016年第14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
国税总局公告2016年第14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第14号  2016.3.31国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。　　特此公告。国家税务总局 2016年3月31日 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销...
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国税总局公告2016年第13号关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告
国税总局公告2016年第13号关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告
2026 - 07 - 14
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国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2016年第13号  2016.3.31为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下： 　　一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 　　二、纳税申报资料 　　纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。 　　（一）纳税申报表及其附列资料 　　1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： 　　（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。 　　（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 　　（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 　　（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 　　一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 　　（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 　　（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。 　　（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 　　（8）《本期抵...
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2016年第7号深圳市营业税改征增值税试点纳税人办理税收业务的通告
2016年第7号深圳市营业税改征增值税试点纳税人办理税收业务的通告
2026 - 07 - 14
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深圳市国家税务局 深圳市地方税务局关于深圳市营业税改征增值税试点纳税人办理税收业务的通告2016年第7号 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），建筑业、房地产业、金融业和生活服务业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税试点（以下简称营改增）。为保证试点工作顺利实施，现将有关事项通告如下：一、建筑业、房地产业、金融业和生活服务业试点纳税人（以下统称试点纳税人）领取的国税发票，从2016年5月1日起开始使用，不得提前开具。试点纳税人领用的除印有本单位名称以外的地税发票可使用至2016年6月30日，结存的发票应于2016年7月31日前到地税部门办理发票验、缴销手续。试点纳税人领用的印有本单位名称的地税发票可使用至2016年8月31日，结存的发票应于2016年9月30日前到地税部门办理发票验、缴销手续。深圳地税局有奖发票（微信红包、刮刮奖）的抽奖兑奖在2016年5月1日之后保留3个月过渡时间，过渡期间仍然可以正常抽奖、兑奖，2016年8月1日起不再抽奖和兑奖。二、营改增后，试点纳税人销售其取得的不动产增值税由市不动产登记中心代为征收。试点纳税人申报缴款后需要增值税普通发票的，向不动产登记中心申请代开；需要增值税专用发票的，须到深圳地税局办税服务厅凭缴款凭证申请换开或在申报缴款后申请代开。试点纳税人销售其取得的不动产需要享...
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国税发〔2003〕139号关于出口货物退（免）税若干问题的通知
国税发〔2003〕139号关于出口货物退（免）税若干问题的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知国税发〔2003〕139号  2003.11.18各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位： 　　针对各地反映出口退税政策在执行中存在的问题，经研究，通知如下： 　　一、免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额： 　　销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率 　　上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。 　　视同内销征税货物包括《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定的生产企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物，以及《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》（国税函〔2003〕95号）规定的生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的免、抵、退税出口货物和有电子数据但企业未在当月申报的出口货物。按国税函〔2003〕95号文件规定应在次月补税的出口额中，不包括委托、代理出口以及寄售业务的出口额。 　　免抵退税不得免征和抵扣税额按照财税〔2002〕7号文件规定的计算公式计算。 　　二、按国税函〔2...
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国税函〔2002〕509号关于援外项目出口货物退税有关问题的批复
国税函〔2002〕509号关于援外项目出口货物退税有关问题的批复
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于援外项目出口货物退税有关问题的批复国税函〔2002〕509号  2006.6.4北京市国家税务局：你局《关于援外项目出口货物提供退税凭证问题的请示》（京国税发〔2001〕319号）收悉。关于部分援外企业利用中国政府援外优惠贷款，采用转贷方式出口的援外物资，因无法提供与中国进出口银行签订的优惠贷款协议而不能办理退税的问题，经研究，考虑到上述转贷方式的变化并未改变援外优惠贷款性质的情况，为支持我国援外项目国产货物的出口，对利用中国政府援外优惠贷款采用转贷方式出口的货物，援外出口企业在申请退税时可免予提供援外出口企业与中国进出口银行的贷款协议，但要附送援外出口企业与受援国业主签订的出口合同和中国进出口银行开具给税务机关的证明、出口企业转贷业务的证明。在项目执行完毕后，援外出口企业还要提供中国进出口银行向其支付货款的付款凭证。
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国税发〔2002〕125号《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
国税发〔2002〕125号《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于宣传贯彻《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的通知国税发〔2002〕125号  2009.9.29各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：      最高人民法院2002年9月17日公布了《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号，以下简称《解释》），自2002年9月23日起施行，为办理骗取出口退税刑事案件提供了具体依据，对进一步打击遏制此类不法活动，维护出口退税管理秩序，促进对外贸易和市场经济发展具有重要意义，是加强税收法制建设、推进依法治税的重大步骤。现将《解释》转发给你们，并就宣传贯彻有关事项通知如下：       一、认真学习，深刻领会，大力宣传，切实贯彻      各级税务机关领导和相关人员要认真学习《解释》，深刻领会其实质精神，充分认识当前骗取出口退税活动的严重性和危害性，以及与之斗争的紧迫性和艰巨性。要将《解释》列入税法宣传普及教育的重要内容，渗透到业务管理和执法办案的各个环节。要通过各种新闻媒体，运用多种形式，全面宣传《解释》，发动鼓励广大群众勇敢地同骗取出口退税行为作斗争，把这项斗争建立在坚实...
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国税发〔2002〕11号《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》
国税发〔2002〕11号《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》的通知国税发〔2002〕11号  2002.2.6 为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）    为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定，制定本操作规程。  一、生产企业出口退税登记  （一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。  没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。  生产企业在...
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财税〔2001〕176号关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知
财税〔2001〕176号关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知财税〔2001〕176号  2001.11.3  经国务院批准，现将钻石及上海钻石交易所有关税收政策通知如下：    一、为了加强对钻石（含钻石毛坯和未镶嵌成品钻石，下同）进出口管理，抑制钻石走私，全国一般贸易项下钻石进出口统一集中到上海钻石交易所海关办理报关手续；加工贸易项下钻石进出口仍按现行政策办理，加工贸易项下进口的钻石如转为内销，须到上海钻石交易所进行交易或备案。具体办法，由海关总署会同外经贸部、上海市人民政府制定。    二、对以一般贸易方式在上海钻石交易所海关报关进口的钻石免征进口关税（具体商品范围见附件1），照章征收进口环节增值税。    三、对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由现在的生产环节、进口环节后移至零售环节（具体商品范围见附件1和附件2）；对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税减按5%的税率征收。钻石消费税纳税环节后移以后的管理办法，由国家税务总局另行制定。    四、钻石出口实行零税率。    五、继续对上海钻石交易所实行保税政策，对直接进入上海钻石交易所的进口钻石在进口环...
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财税〔2018〕33号关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
2026 - 07 - 14
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财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号  2018.4.4各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：　　为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：　　一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。　　二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。　　三、本通知自2018年5月1日起执行。　　 财政部 税务总局2018年4月4日
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