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财税法规 Solutions
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国税发〔2002〕45号关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
国税发〔2002〕45号关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知国税发〔2002〕45号2002.4.29《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，且纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，否则不予抵扣进项税额。鉴于期货交易支付货款的特殊性，现将增值税一般纳税人通过期货交易购进货物进项税额抵扣问题明确如下：对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。
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企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017修订）
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修订）财会〔2017〕7号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。执行本准则的企业，应当同时执行我部2017年修订印发的《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）和《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017年3月31日企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第一章 总则第一条为了规范金融...
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中国注册会计师审计准则第 1321 号—会计估计和相关披露的审计（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1321 号—会计估计和相关披露的审计（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1321 号——会计估计和相关披露的审计（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与会计估计和相关披露有关的责任，制定本准则。第二条本准则规范的是注册会计师在对会计估计和相关披露进行审计时如何应用相关准则，这些准则包括《中国注册会计师审计准则第1211 号——重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》、《中国注册会计师审计准则第1251 号——评价审计过程中识别出的错报》、《中国注册会计师审计准则第1301 号——审计证据》等。本准则还对如何评价会计估计和相关披露的错报，以及如何处理可能存在管理层偏向的迹象，作出了规范。第二章定义第三条估计不确定性，是指会计估计在计量时易于产生内在不精确性。第四条管理层偏向，是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立性。第五条管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认和披露会计估计时选择的金额。第六条注册会计师的点估计或区间估计，是指注册会计师得出的、用于评价管理层的点估计的某项金额或金额区间。第七条会计估计的结果，是指会计估计涉及的交易、事项或情况在了结或者确定时的实际金额。第三章目标第八条注册会计师的目标是，获取充分、适当的审计证据，以确定依据适用的财务报告编制基础，财务报表中的会计估计和相关披露是否合理。第四章要求第...
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国税函〔2000〕584号关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复
国税函〔2000〕584号关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复国税函〔2000〕584号2000.8.2广西壮族自治区国家税务局：    你局《关于停止纳税人抵扣进项税额的上期留抵税额可否在经批准准许抵扣进项税额时给予抵扣的请示》（桂国税报〔2000〕75号）收悉，现批复如下：    《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：“一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：    （一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；    （二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。”    此规定所称的不得抵扣进项税额是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。    纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
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530
企业会计准则第23号—金融资产转移（2017修订）
企业会计准则第23号—金融资产转移（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第23号——金融资产转移（2017修订）财会〔2017〕8号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第23号——金融资产转移》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第23号——金融资产转移》。执行本准则的企业，应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）和《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017年3月31日企业会计准则第23号——金融资产转移第一章 总则第一条为了规范金融资产（包括单项或...
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中国注册会计师审计准则第 1323 号—关联方（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1323 号—关联方（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1323 号——关联方（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与关联方关系及其交易相关的责任，制定本准则。第二条在涉及与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211 号— —重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和《中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》的进一步扩展。第三条许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。但是，在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。例如：（一）关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度；（二）信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额；（三）关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行，例如，某些关联方交易可能没有相应的对价。第四条由于关联方之间彼此并不独立，为使财务报表使用者了解关联方关系及其交易的性质，以及关联方关系及其交易对财务报表实际或潜在的影响，许多财务报告编制基础对关联方关系及其交易的会计处理和披露作出了...
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国税发〔1998〕66号关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知
国税发〔1998〕66号关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知国税发〔1998〕66号1998.5.12目前，各地对增值税一般纳税人发生偷税行为，如何计算确定其增值税偷税额以及如何补税、罚款的认识和做法不一，现统一明确如下： 一、关于偷税数额的确定（一）由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。（二）纳税人的偷税手段如属账外经营，即购销活动均不入账，其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算：    已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额（三）如账外经营部分的销项税额或已销货物进项税额难以核实，应当根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条第（三）项规定，按照组成计税价格公式核定销售额，再行确定偷税数额。凡销项税额难以核实的，以账外经营部分已销货物的成本为基础核定销售额；已销货物进项税额难以核实的，以账外经营部分的购货成本为基础核定销售额。二、关于税款的补征偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理，即：根据检查...
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企业会计准则第24号—套期会计（2017修订）
企业会计准则第24号—套期会计（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第24号——套期会计（2017修订）财会〔2017〕9号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第24号——套期会计》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第24号——套期保值》，以及我部于2015年11月26日印发的《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（财会〔2015〕18号）。执行本准则的企业，应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）和《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017...
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中国注册会计师审计准则第 1324 号—持续经营（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1324 号—持续经营（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1324 号——持续经营（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与持续经营相关的责任以及对审计报告的影响，制定本准则。第二条在持续经营假设下，财务报表是基于被审计单位持续经营并在可预见的将来继续经营下去的假设编制的。通用目的财务报表是运用持续经营假设编制的，除非管理层计划清算被审计单位、终止运营或别无其他现实的选择。特殊目的财务报表可以根据需要按照（或不按照）与持续经营假设相关的财务报告编制基础编制（例如，在特定国家或地区，持续经营假设与某些按照计税核算基础编制的财务报表无关）。如果运用持续经营假设是适当的，则被审计单位对其资产和负债的记录是建立在正常经营过程中能够变现资产、清偿债务的基础上的。第三条某些财务报告编制基础（如我国企业会计准则）明确要求管理层对被审计单位持续经营能力作出专门评估，并规定了与此相关的需要考虑的事项和作出的披露。相关法律法规还可能对管理层评估持续经营能力的责任和相关财务报表披露作出具体规定。第四条其他财务报告编制基础可能没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估。然而，如本准则第二条所述，如果持续经营假设是编制财务报表的基本原则，即使其他财务报告编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力。第五条管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结...
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535
国税发〔1995〕192号关于加强增值税征收管理若干问题的通知
国税发〔1995〕192号关于加强增值税征收管理若干问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192号1995.10.18为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：    一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题    （一）运输费用进项税额的抵扣。    1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。    2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。    3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。  （二）商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔1995〕15号）的规定，增值税一般纳税人购进货物，其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业企业接受投资...
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国税发〔1995〕12号关于外商投资企业出口退税问题的通知
国税发〔1995〕12号关于外商投资企业出口退税问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知国税发〔1995〕12号1995.2.6根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院的有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口的货物增值税实行零税率。具体通知如下：　　一、外商投资企业生产出口的货物，凡符合国家税务总局国税发〔1994〕31号文件规定的，凭有关凭证按月报送税务机关批准免征增值税，相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税，不足抵扣的部分，予以办理退税。　　二、出口货物应退增值税税额，依下列公式计算：　　（一）出口销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额时，　　应退税额=未抵扣完的进项税额　　（二）出口销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时，　　应退税额=销项金额×税率　　结转下期的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额　　出口销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指依《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%和13%税率。　　三、外商投资企业应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报“外商投资企业出口货物退税申报表”（见附件），并提供海关签发的出口退税专用报关单、外汇结汇水单、购进货物的增值税专用发票（税款抵扣联）、外销发票、其他有关账册等到当地涉外税收管理机关申请办理免税抵扣和退税手续。　　四、涉外税收管理机关接到企业退（免）...
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537
企业会计准则第25号—原保险合同（2006年）
企业会计准则第25号—原保险合同（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第25号--原保险合同发文机关：       财政部发布日期：       2006.02.15生效日期：       2006.02.15时效性：    现行有效文号：       财会〔2006〕第3号企业会计准则第25号--原保险合同第一章 总则第一条为了规范保险人签发的原保险合同的确认，计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条保险合同，是指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡，伤残，疾病或者达到约定的年龄，期限时承担给付保险金责任的保险合同。第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）保险人签发的原保险合同产生的损余物资等资产的减值，适用《企业会计准则第1号--存货》。（二）保险人向投保人签发的承担保险风险以外的其他风险的合同，适用《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量...
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538
中国注册会计师审计准则第 1331 号—首次审计业务涉及的期初余额（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1331 号—首次审计业务涉及的期初余额（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
点击次数: 19
中国注册会计师审计准则第1331 号——首次审计业务涉及的期初余额（2022 年12 月22 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在执行首次审计业务时对期初余额的责任，制定本准则。第二条当财务报表包括比较财务信息时，《中国注册会计师审计准则第1511 号——比较信息：对应数据和比较财务报表》的规定同样适用。《中国注册会计师审计准则第1201 号——计划审计工作》对首次审计业务开始前的活动提出补充要求。第二章定义第三条首次审计业务，是指在上期财务报表未经审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务。第四条期初余额，是指期初存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果。期初余额也包括期初存在的需要披露的事项，如或有事项和承诺事项。第五条前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。第三章目标第六条在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定：（一）期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；（二）期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和适当的列报。第四章要求第一节审计程序第七条注册会计师应当阅读最近期间的财务报...
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企业会计准则第26号--再保险合同（2006年）
企业会计准则第26号--再保险合同（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第26号--再保险合同发文机关：财政部发布日期：2006.02.15生效日期：2006.02.15时效性：现行有效文号：财会〔2006〕第3号企业会计准则第26号--再保险合同第一章 总则第一条为了规范再保险合同的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。第三条本准则适用于保险人签发、持有的再保险合同。保险人将分入的再保险业务转分给其他保险人而签订的转分保合同，比照本准则处理。第四条保险人签发的原保险合同，适用《企业会计准则第25号--原保险合同》。第二章 分出业务的会计处理第五条再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵销。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵销。第六条再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费，计入当期损益；同时，原保险合同为非寿险原保险合同的，再保险分出人还应当按照相关再保险合同的约定，计算确认相关的应收分保未到期责任准备金资产，并冲减提取未到期责任准备金。再保险分出人应当在资产负债表日调整原保险合同未到期责任准备...
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中国注册会计师审计准则第 1332 号—期后事项（2016.12.23修订）
中国注册会计师审计准则第 1332 号—期后事项（2016.12.23修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第1332 号——期后事项（2016 年12 月23 日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，制定本准则。对于与注册会计师在审计报告日后获取的其他信息的责任相关的事项，本准则不予规范，而是由《中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任》作出规范。然而，这种其他信息可能揭示出本准则范围内的期后事项。第二条财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项，将其区分为下列两类：（一）对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项；（二）对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。审计报告的日期向财务报表使用者表明，注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。第二章定义第三条期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。第四条财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。第五条审计报告日，是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。第六条财务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。第七条财务报表批准日，是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，并且被审计单位的董事会、管理层或类...
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