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财会〔2021〕1号企业会计准则解释第15号（2021.12.30）
财会〔2021〕1号企业会计准则解释第15号（2021.12.30）
2026 - 06 - 20
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财政部关于印发《企业会计准则解释第15号》的通知财会〔2021〕1号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位：　　为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，实现企业会计准则持续趋同和等效，我们制定了《企业会计准则解释第15号》，现予印发，请遵照执行。　　执行中如有问题，请及时反馈我部。　　附件：企业会计准则解释第15号 　财政部　　2021年12月30日附件企业会计准则解释第 15 号 一、关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理该问题主要涉及《企业会计准则第 1 号——存货》、《企业会计准则第 4 号——固定资产》、《企业会计准则第 6 号——无形资产》、《企业会计准则第 14 号——收入》、《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》等准则。 （一）相关会计处理。企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的，应当按照《企业会计准则第 14 号——收入》、《企业会计准则第 1 号——存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。试运行产出的有关产品或...
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财会〔2022〕31号企业会计准则解释第16号（2022.11.30）
财会〔2022〕31号企业会计准则解释第16号（2022.11.30）
2026 - 06 - 20
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关于印发《企业会计准则解释第16号》的通知财会〔2022〕31号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位:　　为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，保持企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们制定了《企业会计准则解释第16号》，现予印发，请遵照执行。　　执行中如有问题，请及时反馈我部。　　附件：企业会计准则解释第16号　　财  政  部 　　2022年11月30日附件 企业会计准则解释第16号 一、关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理 该问题主要涉及《企业会计准则第18号——所得税》等准则。 （一）相关会计处理。 对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债 并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等，以下简称适用本解释的单项交易），不适用《企业会计准则第18号 ——所得税》第十一条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。企业对该交易因 资产和负债的初始确认所...
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财会〔2023〕21号企业会计准则解释第17号（2023.10.25）
财会〔2023〕21号企业会计准则解释第17号（2023.10.25）
2026 - 06 - 20
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关于印发《企业会计准则解释第17号》的通知财会〔2023〕21号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位： 　　为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，保持企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们制定了《企业会计准则解释第17号》，现予印发，请遵照执行。 　　执行中如有问题，请及时反馈我部。　　附件：企业会计准则解释第17号 财  政  部 　　2023年10月25日附件 企业会计准则解释第17号 一、关于流动负债与非流动负债的划分 （一）列示。 1.企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的，该负债应当归类为流动负债。企业是否有行使上述权利的主观可能性，并不影响负债的流动性划分。对于符合《企业会计准则第30号——财务报表列报》非流动负债划分条件的负债，即使企业有意图或者计划在资产负债表日后一年内（含一年，下同）提前清偿 该负债，或者在资产负债表日至财务报告批准报出日之间已 提前清偿该负债，该负债仍应归类为非流动负债。 2.对于企业贷款安排产生的负债，企业将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的权利可能取决于企业是否遵循了贷款安排中规定的条件（以下简称契约条件）。企业根据《...
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财会〔2024〕24号企业会计准则解释第18号（2024.12.6）
财会〔2024〕24号企业会计准则解释第18号（2024.12.6）
2026 - 06 - 20
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关于印发《企业会计准则解释第18号》的通知财会〔2024〕24号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位： 　　为深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，保持企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们制定了《企业会计准则解释第18号》，现予印发，请遵照执行。 　　执行中如有问题，请及时反馈我部。　　附件：企业会计准则解释第18号 财  政  部 　　2024年12月6日 附件 企业会计准则解释第18号一、关于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产的后续计量 （一）会计处理。 执行《企业会计准则第25号——保险合同》（财会〔2020〕 20号）的企业对于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产，在符合《企业会计准则第3号——投资性房地产》（财会〔2006〕3号，以下简称投资性房地产准则）有关采用公允价值模式进行后续计量的规定时，可以选择全部采用公允价值模式或者全部采用成本模式对其进行后续计量，但不得对该部分投资性房地产同时采用两种计量模式，且选择采用公允价值模式后不得转为成本模式。对于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产原已采用公允价值模式进行后续计量的，不得转为成本模式，且企业应当对在浮动 收费法下...
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财会〔2025〕32号企业会计准则解释第19号（2025.12.5）
财会〔2025〕32号企业会计准则解释第19号（2025.12.5）
2026 - 06 - 20
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关于印发《企业会计准则解释第19号》的通知财会〔2025〕32号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位：　　为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，保持企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们制定了《企业会计准则解释第19号》，现予印发，请遵照执行。　　执行中如有问题，请及时反馈我部。　　财  政  部　　2025年12月5日 企业会计准则解释第19号　　一、关于非同一控制下企业合并中补偿性资产的会计处理　　该问题主要涉及《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第13号——或有事项》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》等准则。　　在非同一控制下企业合并中，出售方与购买方可能作出合同约定，针对被购买方某些或有事项，或者特定资产或负债的某些不确定性结果，出售方给予购买方补偿，购买方因此获得补偿性资产。例如，出售方针对被购买方某或有事项产生的负债或该负债超过约定金额而引致的损失，给予购买方补偿等。　　（一）购买方合并财务报表层面补偿性资产的确认和计量。　　1.补偿性资产的确认和初始计量。　　购买方在其合并财务报表中确认被补偿项目的同时，应当确认补偿性资产，以与被补偿项目相同的基础计量，并需考...
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国科发火〔2016〕195号高新技术企业认定管理工作指引
国科发火〔2016〕195号高新技术企业认定管理工作指引
2026 - 06 - 28
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科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知国科发火〔2016〕195号各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（委、局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：     根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下称《认定办法》）第二十一条的规定，现将《高新技术企业认定管理工作指引》（以下称《工作指引》）印发给你们，并就有关事项通知如下： 　　一、2016年1月1日前已按《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号，以下称2008版《认定办法》）认定的仍在有效期内的高新技术企业，其资格依然有效，可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。 　　二、按2008版《认定办法》认定的高新技术企业，在2015年12月31日前发生2008版《认定办法》第十五条规定情况，且有关部门在2015年12月31日前已经做出处罚决定的，仍按2008版《认定办法》相关规定进行处理，认定机构5年内不再受理企业认定申请的处罚执行至2015年12月31日止。 　　三、本指引自2016年1月1日起实施。原《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）、《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》（国科火字〔2011〕123号）同时废止。　　高新技术企业认定管理工作指引&#...
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国科发火〔2016〕32号国家高新技术企业认定管理办法 （修订）
国科发火〔2016〕32号国家高新技术企业认定管理办法 （修订）
2026 - 06 - 28
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科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知国科发火〔2016〕322号2016年01月29日 科技部 财政部 国家税务总局各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（委、局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：     根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级发展，科技部、财政部、国家税务总局对《高新技术企业认定管理办法》进行了修订完善。经国务院批准，现将新修订的《高新技术企业认定管理办法》印发给你们，请遵照执行。                                                ...
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财税〔2023〕34号关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
财税〔2023〕34号关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知财税〔2023〕34号 2023.8.18广东省、深圳市财政厅（局），国家税务总局广东省、深圳市税务局：为继续支持粤港澳大湾区（以下简称大湾区）建设，现就大湾区有关个人所得税优惠政策通知如下：一、广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。二、在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行。三、本通知适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。四、本通知执行至2027年12月31日。财政部 税务总局2023年8月18日
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深圳市税务局公告2019年第3号关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告
深圳市税务局公告2019年第3号关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告
2026 - 06 - 26
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国家税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号  2019.7.25根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、中华人民共和国税收征收管理法实施细则以及相关税收法律法规的规定，现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下：一、经营所得核定征收纳税人范围经营所得核定征收个人所得税，适用于深圳市范围内核定征收“经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下均简称纳税人）。对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人，原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。二、核定征收方式核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。（一）定期定额征收方式的计算1.实行定期定额征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额 = 收入总额×核定征收率收入总额为不含增值税收入额。2.核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》（见附件1）执行。（二）核定应税所得率征收方式的计算1.实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下:应纳所得税额 =应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总...
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工信部科〔2026〕18号《技术合同认定登记管理办法》
工信部科〔2026〕18号《技术合同认定登记管理办法》
2026 - 06 - 28
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工业和信息化部关于印发《技术合同认定登记管理办法》的通知工信部科〔2026〕18号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门、技术合同认定登记主管部门：为加快培育全国一体化技术市场，健全技术市场制度体系，规范技术合同认定登记管理，工业和信息化部修订了《技术合同认定登记管理办法》，现印发给你们，请认真抓好落实。 工业和信息化部2026年1月23日技术合同认定登记管理办法第一章 总则第一条为加强技术市场管理，规范技术合同认定登记工作，支撑科技服务业高质量发展，促进科技成果转化和产业化，根据《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国促进科技成果转化法》等有关法律法规，制定本办法。第二条本办法适用于自然人、法人和非法人组织依法订立的技术合同的认定登记工作。第三条本办法所称技术合同认定登记是指对申请认定登记的技术合同进行审核，对符合条件的技术合同进行登记的专项管理工作。第四条技术合同认定登记坚持自愿申请、依法认定、客观公正、管理规范、服务高效的工作原则。第五条工业和信息化部负责全国技术合同认定登记管理工作，推动完善相关法规、政策和标准，促进技术市场有序发展。第六条各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团及计划单列市技术合同认定登记工作行政主管部门（以下简称省级主管部门）负责本行政区域内（以下简称本地区）技术合同认定登记管理、监督检查和相关政策落实。第二章 登...
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高新技术企业评分标准2016
高新技术企业评分标准2016
2026 - 06 - 28
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（七）企业创新能力评价企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：序号指   标分值1知识产权≤302科技成果转化能力≤303研究开发组织管理水平≤204企业成长性≤20    1. 知识产权（≤30分）由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。序号知识产权相关评价指标分值1技术的先进程度≤82对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用≤83知识产权数量≤84知识产权获得方式≤65（作为参考条件，最多加2分）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况≤2 （1）技术的先进程度      A. 高  （7-8分）     B. 较高（5-6分）      C. 一般（3-4分）     D. 较低（1-2分）       E. 无  （0分）（2...
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国家重点支持的高新技术领域（2016版）
国家重点支持的高新技术领域（2016版）
2026 - 06 - 28
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国科发火〔2016〕322号附件   国家重点支持的高新技术领域                 一、电子信息二、生物与新医药三、航空航天四、新材料五、高技术服务六、新能源与节能七、资源与环境八、先进制造与自动化  一、电子信息（一）软件1. 基础软件服务器/客户端操作系统；通用及专用数据库管理系统；软件生命周期的开发、测试、运行、运维等支撑技术，以及各种接口软件和工具包/组、软件生成、软件封装、软件系统管理、软件定义网络、虚拟化软件、云服务等支撑技术；中间件软件开发技术等。2. 嵌入式软件                                          ...
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研发费用税前加计扣除比例（2026年版）
研发费用税前加计扣除比例（2026年版）
2026 - 06 - 28
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研发费用税前加计扣除比例（2026年版） 企业类型优惠期间加计扣除比例法律文件一般企业长期优惠50%《企业所得税法实施条例》在2018年1月1日至2020年12月31日75%财税〔2018〕99号在2021年1月1日至2021年12月31日75%发改运行〔2021〕602号在2022年1月1日至2023年12月31日75%财政部 税务总局公告2021年第6号在2022年10月1日至2022年12月31日100%财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号自2023年1月1日起100%财政部 税务总局公告2023年第7号制造企业自2021年1月1日起100%财政部 税务总局公告2021年第13号科技型中小企业在2017年1月1日至2020年12月31日75%国家税务总局公告2017年第18号、财税〔2017〕34号、财税〔2018〕99号在2021年1月1日至2021年12月31日期间，一般企业的研发费用加计扣除比例为75%，制造企业为100%75%或100%发改运行〔2021〕602号自2022年1月1日起100%财政部 税务总局、科技部公告2022年第16号高新技术企业2022年10月1日至2022年12月31日100%财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号企业投入基础研究自2022年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技...
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国家税务总局 财政部公告2023年第11号关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告
国家税务总局 财政部公告2023年第11号关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告
2026 - 06 - 28
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国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告国家税务总局 财政部公告2023年第11号 2023.6.21为更好地支持企业创新发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，现就优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项公告如下：一、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。二、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收...
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财政部 税务总局公告2022年第32号关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2022年第32号关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告
2026 - 06 - 30
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财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告财政部 税务总局公告2022年第32号为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，现就企业投入基础研究相关税收政策公告如下：一、对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。二、第一条所称非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，具体按以下条件确定：（一）国家设立的科研机构和高等学校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。（二）民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时满足以下条件的科研机构和高等学校：1.根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。2.对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范围存在争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门...
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