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征收消费税的珠宝首饰范围
征收消费税的珠宝首饰范围
2025 - 11 - 05
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征收消费税的珠宝首饰范围依据文件：国税发〔1993〕153号《消费税征收范围注释》五、贵重首饰及珠宝玉石    本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。    （一）金银珠宝首饰包括：    凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。    （二）珠宝玉石的种类包括：    1.钻石：钻石是完全由单一元素碳元素所结晶而成的晶体矿物，也是宝石中唯一由单元素组成的宝石。钻石为八面体解理，即平面八面体晶面的四个方向，一般呈阶梯状。钻石的化学性质很稳定，不易溶于酸和碱。但在纯氧中，加热到1770度左右时，就会发生分解。在真空中，加热到1700度时，就会把它分解为石墨。钻石有透明的、半透明的，也有不透明的。宝石级的钻石，应该是无色透明的，无瑕疵或极少瑕疵，也可以略有淡黄色或极浅的褐色，最珍贵的颜色是天然粉色，其次是蓝色和绿色。    2.珍珠：海水或淡水中的贝类软体动物体内进入细小杂质时，外套膜受到刺激便分泌出一种珍珠质（主要是碳酸钙），将细小杂质层层包裹起来，逐渐成为一颗小圆珠，就是珍珠。珍珠颜色主要为白色、粉色及浅黄色，具珍珠光泽，其表面隐约闪烁着虹一样的晕彩珠光。颜色白润、皮光明亮、形状精圆、粒度硬大者价值最高。    3.松石：松石是一种自色宝...
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转租的房产不需要缴纳房产税？
转租的房产不需要缴纳房产税？
2024 - 12 - 10
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问：转租的房产不需要缴纳房产税？答：根据《房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。由此可见，房产税由产权所有人缴纳。由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。国家税务局在2009年9月22日对此问题的回复意见：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人缴纳，房产出租的，应由出租人按租金收入的一定比例缴纳房产税，对承租人将房产转租的，其转租收入不再征收房产税。
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深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
2024 - 12 - 10
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问：深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？答：根据深府[1987]164号《深圳经济特区房产税实施办法》规定：第九条　纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之月起免纳房产税三年。　　除本办法第八条和前款规定者外，纳税人纳税确有特殊困难的，可向税务机关申请，经税务机关批准，给予减税或免税的照顾。
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房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
2024 - 12 - 10
点击次数: 86
问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》：现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
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在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值？
在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值？
2025 - 11 - 19
点击次数: 21
问：在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值？答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定：“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”
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房产税的纳税义务时间是怎么规定的？
房产税的纳税义务时间是怎么规定的？
2025 - 11 - 19
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问：房产税的纳税义务时间是怎么规定的？答：1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。3.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。5.购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税8.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
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房产税的纳税人包括哪些？
房产税的纳税人包括哪些？
2025 - 11 - 19
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问：房产税的纳税人包括哪些？答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。”
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“黄金”商品编码（国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告.附件）
“黄金”商品编码（国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告.附件）
2025 - 11 - 03
点击次数: 836
附件国家税务总局公告2025年第23号“黄金”商品编码合并编码货物和劳务名称说明1080311010000000000黄金指矿山成品金和冶炼产金（金锭），产品为一号、二号、三号金，含金≥99.9%1080311010100000000黄金矿砂（含伴生金）1080311010200000000其他黄金1080311010300000000交易所标准黄金（适用于交易所）仅适用于通过上海黄金交易所、上海期货交易所向政策规定的会员单位和客户开具： 牌号：AU9999，AU9995，AU999，AU995； 规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。1080311010400000000交易所标准黄金（适用于会员单位和客户）仅适用于通过上海黄金交易所、上海期货交易所政策规定的会员单位和客户向交易所开具： 牌号：AU9999，AU9995，AU999，AU995； 规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。1080311010500000000投资性用途黄金（适用于会员单位）仅适用于上海黄金交易所、上海期货交易所的会员单位： 投资性用途，包括直接销售，以及加工生产牌号AU995以上的金条、金块、金锭、金片或者经中国人民银行批准发行的法定金质货币。1080311010600000000非投资性用途黄金（适用于会员单位）仅适用于上海黄...
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关于国家税务总局公告2025年第23号《关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读
关于国家税务总局公告2025年第23号《关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读
2025 - 11 - 03
点击次数: 51
关于《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读总局政策解读  货物和劳务税司  2025-10-29一、《公告》出台的背景是什么？按照《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第11号，以下简称11号公告），税务总局配套制发了《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第23号），就黄金有关税收征管事项进一步予以明确。二、会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，应如何操作？会员单位从上海黄金交易所、上海期货交易所（以下简称交易所）购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：（一）交易所应按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单位投资性黄金”的字样。（二）买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。（三）买入方会员单位凭交易所开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。（四）买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品并销售的，应按照规定的适用税率或征收率向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。三、会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，应如何操作？会员单...
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国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告
国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告
2025 - 11 - 03
点击次数: 32
国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告国家税务总局公告2025年第23号按照《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（2025年第11号，以下简称11号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下称交易所）交易标准黄金，卖出方会员单位或客户凭交易所开具的结算发票，按实际成交价格向交易所开具普通发票；未发生实物交割出库的，交易所按实际成交价格向买入方会员单位或客户开具结算发票。二、会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：（一）交易所应按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单位投资性黄金”的字样。（二）买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。（三）买入方会员单位凭交易所开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。（四）买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品并销售的，应按照规定的适用税率或征收率向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。三、会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：（一）交易所按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票，发票左上角应带有“会员单位非投资性黄金...
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财政部 税务总局公告2025年第11号关于黄金有关税收政策的公告
财政部 税务总局公告2025年第11号关于黄金有关税收政策的公告
2025 - 11 - 03
点击次数: 124
财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告财政部 税务总局公告2025年第11号现将黄金有关税收政策公告如下：　　一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下称交易所）交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。未发生实物交割出库的，交易所免征增值税；发生实物交割出库的，按照以下规定适用增值税政策：　　（一）会员单位购入标准黄金用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票。买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品（经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外）并销售的，应按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。　　经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位，从交易所购入标准黄金，生产销售法定金质货币的（适用免征增值税政策的熊猫普制金币除外），按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。　　（二）会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票。买入方会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。　...
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问：物业公司代收污水处理费、垃圾处理费是否要交增值税？
问：物业公司代收污水处理费、垃圾处理费是否要交增值税？
2026 - 06 - 04
点击次数: 2
问：物业公司代收污水处理费、垃圾处理费是否要交增值税？答: 财税〔2001〕97号《关于污水处理费有关增值税政策的通知》规定：为了切实加强和改进城市供水、节水和水污染防治工作，促进社会经济的可持续发展，加快城市污水处理设施的建设步伐，根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》（国发〔2000〕36号）的规定，对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。本通知自2001年7月1日起执行，此前对上述污水处理费未征税的一律不再补征。政府委托代收的污水处理费（如自来水公司随水费代征）：属于行政事业性收费，不属于代收方销售额，不征收增值税或免征增值税。政策依据为《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号），目前该文件仍有效，自来水公司需提供委托代收协议、政府定价文件等证明材料即可适用免税。物业公司代收垃圾处理费：若有委托代收协议，收取的居民生活垃圾处理费作为行政事业性收费，不征收增值税。
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问：物业公司收取的自来水费增值税政策？
问：物业公司收取的自来水费增值税政策？
2026 - 06 - 04
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问：物业公司收取的自来水费增值税政策？答：根据国家税务总局公告2016年第54号《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。2026年8月19日关于《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》的解读：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。
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国家税务总局公告2026年第3号关于土地增值税若干征管口径的公告
国家税务总局公告2026年第3号关于土地增值税若干征管口径的公告
2026 - 01 - 02
点击次数: 84
国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告国家税务总局公告2026年第3号 2026-1-1为了进一步规范土地增值税征收管理，增强土地增值税政策执行的确定性，更好服务全国统一大市场建设，现将有关事项公告如下：一、关于土地增值税预征申报时间纳税人申报预征土地增值税的起始时间为房地产开发项目首张预售许可证书（或现售备案证书）的发证当日；取得预（销）售收入时间早于发证时间的，为取得首笔预（销）售收入当日。土地增值税预征税款所属期的截止时间为税务机关受理纳税人清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。预征土地增值税按月或按季申报缴纳，具体由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局统一确定。二、关于预征土地增值税计税依据房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，预征土地增值税的计征依据＝预收款÷（1＋增值税适用税率或征收率）。三、关于土地增值税清算的销售收入、销售面积归集时间纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入、销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。四、关于项目规划范围外支出的扣除标准纳税人取得出让土地时，与县级以上人民政府或其相关部门在土地出让合同或其补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的，实际发生的支出计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。五、关于印花税和地方教育附加的扣除标准纳税人因转让房地产缴纳...
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国发〔2013〕6号关于深化收入分配制度改革若干意见的通知（含外籍个人所得政策）
国发〔2013〕6号关于深化收入分配制度改革若干意见的通知（含外籍个人所得政策）
2025 - 12 - 25
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国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知国发〔2013〕6号发文机关：国务院   成文日期：2013年02月03日各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　国务院同意发展改革委、财政部、人力资源社会保障部《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，现转发给你们，请认真贯彻执行。　　收入分配制度是经济社会发展中一项带有根本性、基础性的制度安排，是社会主义市场经济体制的重要基石。改革开放以来，我国收入分配制度改革不断推进，与基本国情、发展阶段相适应的收入分配制度基本建立。同时，收入分配领域仍存在一些亟待解决的突出问题，城乡区域发展差距和居民收入分配差距依然较大，收入分配秩序不规范，隐性收入、非法收入问题比较突出，部分群众生活比较困难。当前，我国已经进入全面建成小康社会的决定性阶段，按照党的十八大提出的千方百计增加居民收入的战略部署，要继续深化收入分配制度改革，优化收入分配结构，调动各方面积极性，促进经济发展方式转变，维护社会公平正义与和谐稳定，实现发展成果由人民共享，为全面建成小康社会奠定扎实基础。　　我国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段，当前收入分配领域出现的问题是发展中的矛盾、前进中的问题，必须通过促进发展、深化改革来逐步加以解决。解决这些问题，也是城乡居民在收入普遍增加、生活不断改善过程中的新要求新期待。同时也应该看到，...
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