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适用增值税留抵退税政策的纳税人应满足哪些条件？
适用增值税留抵退税政策的纳税人应满足哪些条件？
2025 - 09 - 26
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问：适用增值税留抵退税政策的纳税人应满足哪些条件？答：根据《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第7号）规定，二、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：（一）纳税缴费信用级别为A级或者B级。（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。（四）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有规定的除外。......十一、本公告自2025年9月1日起施行。......本公告施行前税务机关已受理但尚未办理完毕的留抵退税申请，仍按原规定办理。
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哪些增值税纳税人可以申请增值税期末留抵退税？
哪些增值税纳税人可以申请增值税期末留抵退税？
2025 - 09 - 26
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问：哪些增值税纳税人可以申请增值税期末留抵退税？答：根据《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第7号）规定，一、自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照以下规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。（一）“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”（以下简称制造业等4个行业）纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。（二）房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月（按季纳税的，连续两个季度，下同）期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月（按季纳税的，第二季度，下同）期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。（三）除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%;超过1亿元的部分，退税比例为30%。房地产开发经营业纳税人不符合本条第二项规定的，可以按照本条第三项规定申请退还...
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符合条件的纳税人应在什么时间申请留抵退税？
符合条件的纳税人应在什么时间申请留抵退税？
2025 - 09 - 26
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问：符合条件的纳税人应在什么时间申请留抵退税？答：【依据一】根据《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第7号）规定，十、纳税人可以选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，也可以按照本公告的规定，在符合留抵退税条件的次月增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还期末留抵税额。税务机关核准纳税人留抵退税申请后，纳税人应当按照核准的留抵退税款相应调减当期留抵税额。纳税人取得退还的留抵退税款后，如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应当在下个增值税纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。纳税人以隐匿收入、虚增进项税额、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。......十一、本公告自2025年9月1日起施行。......本公告施行前税务机关已受理但尚未办理完毕的留抵退税申请，仍按原规定办理。 【依据二】根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号）规定，一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）按照7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期(以下简称申报期)内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵...
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年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，应及时按规定办理退税不再抵缴以后年度所得税税款？
年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，应及时按规定办理退税不再抵缴以后年度所得税税款？
2025 - 04 - 14
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问：2024年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，是否可以抵缴以后年度所得税税款？答：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)第二条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”第三条规定：“本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”
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高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？
高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？
2025 - 04 - 14
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问：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定：“一、……企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。”
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企业部分设备既用于研发活动也用于非研发活动，发生的费用如何扣除？
企业部分设备既用于研发活动也用于非研发活动，发生的费用如何扣除？
2025 - 04 - 14
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问：企业部分设备既用于研发活动也用于非研发活动，发生的费用如何扣除？答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第三条规定：“用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。”
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关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策2024.1.1-2027.12.31
关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策2024.1.1-2027.12.31
2024 - 08 - 16
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财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第9号按照《国务院关于印发的通知》（国发〔2024〕7号）要求，现就节能节水、环境保护和安全生产专用设备（以下简称专用设备）数字化、智能化改造企业所得税政策公告如下： 一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。 二、本公告所称专用设备，是指企业购置并实际使用列入《财政部税务总局应急管理部关于印发的通知》（财税〔2018〕84号）、《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）的专用设备。专用设备改造后仍应符合上述目录规定条件，不符合上述目录规定条件的不得享受优惠。上述目录如有更新，从其规定。 三、本公告所称专用设备数字化、智能化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高该设备的数字化和智能化水平。具体包括以下方面： 1.数据采集。利用传感、自动识别、系统读取、工业控制数据解析等数据采集技术，将专用设备的性能参数、运...
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集成电路企业和工业母机企业的研发费用在2023年1月1日至2027年12月31日税前加计扣除比例提高至120%
集成电路企业和工业母机企业的研发费用在2023年1月1日至2027年12月31日税前加计扣除比例提高至120%
2023 - 09 - 21
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财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号为进一步鼓励企业研发创新，促进集成电路产业和工业母机产业高质量发展，现就有关企业研发费用税前加计扣除政策公告如下：一、集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。二、第一条所称集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按以下条件确定：（一）国家鼓励的集成电路生产企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。（二）国家鼓励的集成电路设计企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020...
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企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性扣除
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性扣除
2023 - 09 - 09
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财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告财政部 税务总局公告2023年第37号为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策公告如下：一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。财政部 税务总局2023年8月18日财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告财税〔2018〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：　　为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：　　一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关...
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关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策（2024.1.1-2027.12.31）
关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策（2024.1.1-2027.12.31）
2023 - 09 - 08
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财政部 税务总局 科技部 教育部关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号为继续鼓励创业创新，现将科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策公告如下：一、对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。本公告所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。二、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。三、国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布；省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。本公告所称在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。四、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，以及2019年1月1日至2023年12月31日认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学...
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企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用如何加计扣除？
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用如何加计扣除？
2025 - 10 - 17
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企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用如何加计扣除？一、根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条的规定：“企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第三条的规定：“企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。”三、根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）第一条规定：“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”四、...
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对于企业发生无法准确划分软件产品增值税的进项税额应如何处理？
对于企业发生无法准确划分软件产品增值税的进项税额应如何处理？
2025 - 09 - 02
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问：对于企业发生无法准确划分软件产品增值税的进项税额应如何处理？答：根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第六条规定：“增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。”纳税人可登录电子税务局，点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集】功能菜单。进入该功能，录入相关数据后，点击“提交”。提交成功后，完成本次软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集。
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企业在销售软件时收取的安装费、维护费等费用是否可以享受增值税即征即退政策？
企业在销售软件时收取的安装费、维护费等费用是否可以享受增值税即征即退政策？
2025 - 09 - 02
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问：企业在销售软件时收取的安装费、维护费等费用是否可以享受增值税即征即退政策？答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条的规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
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跨地区项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？
跨地区项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？
2025 - 06 - 05
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问：跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？答：企业所得税预缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第15行“特定业务预缴(征)所得税额”。本行本期填报金额不得小于本年上期申报的金额。企业所得税汇算清缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额填在《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)第37行“本年累计预缴所得税额”。
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企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？
企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？
2025 - 06 - 05
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问：企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定，企业售出商品发生退货属于销售退回，企业已经确认销售收入的，应当在销售退回的当期冲减销售商品收入。根据《纳税调整项目明细表》(A105000)填报说明，第10行“(八)销售折扣、折让和退回”适用于填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。其中，第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。
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