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年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，应及时按规定办理退税不再抵缴以后年度所得税税款？
年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，应及时按规定办理退税不再抵缴以后年度所得税税款？
2025 - 04 - 14
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问：2024年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，是否可以抵缴以后年度所得税税款？答：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)第二条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”第三条规定：“本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”
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高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？
高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？
2025 - 04 - 14
点击次数: 2
问：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定：“一、……企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。”
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企业部分设备既用于研发活动也用于非研发活动，发生的费用如何扣除？
企业部分设备既用于研发活动也用于非研发活动，发生的费用如何扣除？
2025 - 04 - 14
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问：企业部分设备既用于研发活动也用于非研发活动，发生的费用如何扣除？答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第三条规定：“用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。”
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关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策2024.1.1-2027.12.31
关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策2024.1.1-2027.12.31
2024 - 08 - 16
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财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第9号按照《国务院关于印发的通知》（国发〔2024〕7号）要求，现就节能节水、环境保护和安全生产专用设备（以下简称专用设备）数字化、智能化改造企业所得税政策公告如下： 一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。 二、本公告所称专用设备，是指企业购置并实际使用列入《财政部税务总局应急管理部关于印发的通知》（财税〔2018〕84号）、《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）的专用设备。专用设备改造后仍应符合上述目录规定条件，不符合上述目录规定条件的不得享受优惠。上述目录如有更新，从其规定。 三、本公告所称专用设备数字化、智能化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高该设备的数字化和智能化水平。具体包括以下方面： 1.数据采集。利用传感、自动识别、系统读取、工业控制数据解析等数据采集技术，将专用设备的性能参数、运...
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集成电路企业和工业母机企业的研发费用在2023年1月1日至2027年12月31日税前加计扣除比例提高至120%
集成电路企业和工业母机企业的研发费用在2023年1月1日至2027年12月31日税前加计扣除比例提高至120%
2023 - 09 - 21
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财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号为进一步鼓励企业研发创新，促进集成电路产业和工业母机产业高质量发展，现就有关企业研发费用税前加计扣除政策公告如下：一、集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。二、第一条所称集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按以下条件确定：（一）国家鼓励的集成电路生产企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。（二）国家鼓励的集成电路设计企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020...
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企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性扣除
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性扣除
2023 - 09 - 09
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财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告财政部 税务总局公告2023年第37号为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策公告如下：一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。财政部 税务总局2023年8月18日财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告财税〔2018〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：　　为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：　　一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关...
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关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策（2024.1.1-2027.12.31）
关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策（2024.1.1-2027.12.31）
2023 - 09 - 08
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财政部 税务总局 科技部 教育部关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号为继续鼓励创业创新，现将科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策公告如下：一、对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。本公告所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。二、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。三、国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布；省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。本公告所称在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。四、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，以及2019年1月1日至2023年12月31日认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学...
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跨地区项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？
跨地区项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？
2025 - 06 - 05
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问：跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？答：企业所得税预缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第15行“特定业务预缴(征)所得税额”。本行本期填报金额不得小于本年上期申报的金额。企业所得税汇算清缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额填在《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)第37行“本年累计预缴所得税额”。
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企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？
企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？
2025 - 06 - 05
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问：企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定，企业售出商品发生退货属于销售退回，企业已经确认销售收入的，应当在销售退回的当期冲减销售商品收入。根据《纳税调整项目明细表》(A105000)填报说明，第10行“(八)销售折扣、折让和退回”适用于填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。其中，第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。
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10
以前年度发生的资产损失未在当年企业所得税税前扣除，该如何处理？
以前年度发生的资产损失未在当年企业所得税税前扣除，该如何处理？
2025 - 04 - 14
点击次数: 2
问：以前年度发生的资产损失未在当年企业所得税税前扣除，该如何处理？答：根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
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11
研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？
研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？
2025 - 02 - 07
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问：研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定，“一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。……外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。”因此，符合研发费用税前加计扣除优惠政策条件的外聘研发人员，是指直接从事研发活动的，与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
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季度预缴申报所得税享受研发费用加计扣除政策
季度预缴申报所得税享受研发费用加计扣除政策
2025 - 01 - 18
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国家税务总局 财政部 关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告国家税务总局 财政部公告2023年第11号为更好地支持企业创新发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，现就优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项公告如下：一、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。二、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加...
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代购代销业务增值税政策
代购代销业务增值税政策
2025 - 01 - 07
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代购代销业务增值税政策 项目增值税政策文件号1．代购业务五、关于代购货物征税问题 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 （一）受托方不垫付资金； （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。财税字〔1994〕26号不符合上述条件的，收取的手续费按价外费用计征增值税2.代销业务代销协议有两种结算方式：一、视同买断；二、收取手续费《增值税暂行条例实施细则》2.1视同买断视同销售，与一般销售业务相同。核算科目“委托代销商品”一般销售处理2.2收取手续费销售货物与手续费区别处理，销售货物视同销售会计处理有差异企业销售代销货物只根据销售额的一定比例收取代销手续费的，手续费相当于收取的代销行为服务费，故手续费按“现代服务”税目计征增值税。手续费作为其他业务收入
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总、分支机构移送货物增值税政策
总、分支机构移送货物增值税政策
2025 - 01 - 07
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总、分支机构移送货物增值税政策 项目增值税政策文件号1．视同销售行为非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售，纳税义务时间为货物移送的当天。《增值税暂行条例实施细则》非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：（1）向购货方开具发票；（2）向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，由总机构统一缴纳增值税。国税发〔1998〕137号2、不属于销售情形同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构，不属于视同销售行为。可以向主管税务机关申请同总机构统一缴纳增值税《增值税暂行条例实施细则》、国税发〔1998〕137号非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构不用于销售，如：仓储纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。国税函〔2002〕802号【重点撑握】不属于视同销售情形：即不向购货方开具发票，又不向购货方收到货款
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15
视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定
视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定
2025 - 01 - 07
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视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定 项目会计增值税所得税1．将货物交付他人代销确认收入销售，销项税销售，征2．销售代销货物确认收入销售，销项税销售，征3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。“用于销售”定义（备注1）不确认收入（或收入合并抵销）销售，销项税不视同销售，不征4．将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目不确认收入视同销售，销项税不视同销售，不征5．将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（包括交际应酬）不确认收入视同销售，销项税视同销售，征6．将自产、委托加工、购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者确认收入视同销售，销项税视同销售，征7．将自产、委托加工、购买的货物分配给股东或投资者确认收入视同销售，销项税视同销售，征8．将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人不确认收入视同销售，销项税视同销售，征9．向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外不确认收入视同销售，销项税视同销售，征10．将外购的货物用于非应税项目（企业内的）不确认收入不视同销售，进项税转出不视同销售，不征11．将外购的货物用于集体福利和个人消费（包括交际应酬）不确认收入不视同销售，进项税转出视同销售，征12．将货物、财产用于市场推广（如：推广礼品）不确认收入...
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