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先进制造业企业退还增量和存量留抵税额的增值税优惠政策
先进制造业企业退还增量和存量留抵税额的增值税优惠政策
2026 - 06 - 08
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先进制造业企业退还留抵税额优惠政策 时间企业类型优惠政策备注自2019年6月1日至2022年3月31日先进制造业纳税人退还增量留抵税额财政部 税务总局公告2019年第84号自2022年4月1日至今先进制造业纳税人（扩大范围）退还存量留抵税额财政部 税务总局公告2022年第14号先进制造业纳税人范围【财政部 税务总局公告2019年第84号】二、公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。【财政部 税务总局公告2022年第14号】一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业...
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先进制造业企业进项税加计抵减优惠政策2023.1.1-2027.12.31
先进制造业企业进项税加计抵减优惠政策2023.1.1-2027.12.31
2026 - 06 - 08
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先进制造业企业进项税加计抵减优惠政策时间企业类型加计扣除比例政策文号自2023年1月1日至2027年12月31日先进制造业企业5%财政部 税务总局公告2023年第43号先进制造业企业范围【财政部 税务总局公告2023年第43号】本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额计算公式当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额不得加计抵减情况五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额可择优...
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关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题？
关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题？
2025 - 12 - 18
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问：关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题？答：根据国家税务总局公告2012年第27号《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》规定：六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用如何加计扣除？
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用如何加计扣除？
2025 - 10 - 17
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企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用如何加计扣除？一、根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条的规定：“企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第三条的规定：“企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。”三、根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）第一条规定：“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”四、...
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对于企业发生无法准确划分软件产品增值税的进项税额应如何处理？
对于企业发生无法准确划分软件产品增值税的进项税额应如何处理？
2025 - 09 - 02
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问：对于企业发生无法准确划分软件产品增值税的进项税额应如何处理？答：根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第六条规定：“增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。”纳税人可登录电子税务局，点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集】功能菜单。进入该功能，录入相关数据后，点击“提交”。提交成功后，完成本次软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集。
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企业在销售软件时收取的安装费、维护费等费用是否可以享受增值税即征即退政策？
企业在销售软件时收取的安装费、维护费等费用是否可以享受增值税即征即退政策？
2025 - 09 - 02
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问：企业在销售软件时收取的安装费、维护费等费用是否可以享受增值税即征即退政策？答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条的规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
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跨地区项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？
跨地区项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？
2025 - 06 - 05
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问：跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴的企业所得税在申报企业所得税时应如何填列？答：企业所得税预缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第15行“特定业务预缴(征)所得税额”。本行本期填报金额不得小于本年上期申报的金额。企业所得税汇算清缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额填在《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)第37行“本年累计预缴所得税额”。
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企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？
企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？
2025 - 06 - 05
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问：企业发生跨年度销货退回，如何填写企业所得税年度纳税申报表？答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定，企业售出商品发生退货属于销售退回，企业已经确认销售收入的，应当在销售退回的当期冲减销售商品收入。根据《纳税调整项目明细表》(A105000)填报说明，第10行“(八)销售折扣、折让和退回”适用于填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。其中，第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。
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24
以前年度发生的资产损失未在当年企业所得税税前扣除，该如何处理？
以前年度发生的资产损失未在当年企业所得税税前扣除，该如何处理？
2025 - 04 - 14
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问：以前年度发生的资产损失未在当年企业所得税税前扣除，该如何处理？答：根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
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25
研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？
研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？
2025 - 02 - 07
点击次数: 134
问：研发费用税前加计扣除的外聘研发人员范围有哪些？答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定，“一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。……外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。”因此，符合研发费用税前加计扣除优惠政策条件的外聘研发人员，是指直接从事研发活动的，与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
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26
季度预缴申报所得税享受研发费用加计扣除政策
季度预缴申报所得税享受研发费用加计扣除政策
2025 - 01 - 18
点击次数: 191
国家税务总局 财政部 关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告国家税务总局 财政部公告2023年第11号为更好地支持企业创新发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，现就优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项公告如下：一、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。二、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加...
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代购代销业务增值税政策
代购代销业务增值税政策
2025 - 01 - 07
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代购代销业务增值税政策 项目增值税政策文件号1．代购业务五、关于代购货物征税问题 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 （一）受托方不垫付资金； （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。财税字〔1994〕26号不符合上述条件的，收取的手续费按价外费用计征增值税2.代销业务代销协议有两种结算方式：一、视同买断；二、收取手续费《增值税暂行条例实施细则》2.1视同买断视同销售，与一般销售业务相同。核算科目“委托代销商品”一般销售处理2.2收取手续费销售货物与手续费区别处理，销售货物视同销售会计处理有差异企业销售代销货物只根据销售额的一定比例收取代销手续费的，手续费相当于收取的代销行为服务费，故手续费按“现代服务”税目计征增值税。手续费作为其他业务收入
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总、分支机构移送货物增值税政策
总、分支机构移送货物增值税政策
2025 - 01 - 07
点击次数: 414
总、分支机构移送货物增值税政策 项目增值税政策文件号1．视同销售行为非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售，纳税义务时间为货物移送的当天。《增值税暂行条例实施细则》非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：（1）向购货方开具发票；（2）向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，由总机构统一缴纳增值税。国税发〔1998〕137号2、不属于销售情形同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构，不属于视同销售行为。可以向主管税务机关申请同总机构统一缴纳增值税《增值税暂行条例实施细则》、国税发〔1998〕137号非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构不用于销售，如：仓储纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。国税函〔2002〕802号【重点撑握】不属于视同销售情形：即不向购货方开具发票，又不向购货方收到货款
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视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定
视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定
2025 - 01 - 07
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视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定 项目会计增值税所得税1．将货物交付他人代销确认收入销售，销项税销售，征2．销售代销货物确认收入销售，销项税销售，征3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。“用于销售”定义（备注1）不确认收入（或收入合并抵销）销售，销项税不视同销售，不征4．将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目不确认收入视同销售，销项税不视同销售，不征5．将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（包括交际应酬）不确认收入视同销售，销项税视同销售，征6．将自产、委托加工、购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者确认收入视同销售，销项税视同销售，征7．将自产、委托加工、购买的货物分配给股东或投资者确认收入视同销售，销项税视同销售，征8．将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人不确认收入视同销售，销项税视同销售，征9．向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外不确认收入视同销售，销项税视同销售，征10．将外购的货物用于非应税项目（企业内的）不确认收入不视同销售，进项税转出不视同销售，不征11．将外购的货物用于集体福利和个人消费（包括交际应酬）不确认收入不视同销售，进项税转出视同销售，征12．将货物、财产用于市场推广（如：推广礼品）不确认收入...
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先进工业母机企业增值税加计15%抵减政策2023.1.1-2027.12.31
先进工业母机企业增值税加计15%抵减政策2023.1.1-2027.12.31
2024 - 09 - 06
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财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知财税[2023]25号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局:为促进工业母机产业高质量发展，现将工业母机企业增值税加计抵减政策通知如下:一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统(以下称先进工业母机产品)的增值税一般纳税人(以下称工业母机企业)，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。上述先进工业母机产品是指符合本通知附件《先进工业母机产品基本标准》规定的产品。二、适用本通知规定加计抵减政策的工业母机企业需同时符合以下条件:(一)申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%;(二)申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和，下同)总额的比例不低于5%;(三)申请优惠政策的上一年度，生产销售本通知规定的先进工业母机产品收入占企业销售(营业)收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元(含)。对适用加计抵减政策的工业母机企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信...
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