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自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？
自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？
2022 - 09 - 17
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问：自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？答：根据国家税务总局公告2021年第28号《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》规定：三、关于其他相关费用限额计算的问题（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。（二）当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。四、执行时间本公告第一条适用于2021年度，其他条款适用于2...
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发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？
发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？
2022 - 09 - 09
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问：发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？答：【政策一】根据财政部、税务总局、民政部公告2020年第27号《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》相关规定：十二、公益性社会组织登记成立时的注册资金捐赠人，在该公益性社会组织首次取得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定对其注册资金捐赠额进行税前扣除。【政策二】根据财税（2010）45号《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》规定：四、2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。
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关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？
关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？
2022 - 09 - 09
点击次数: 39
问：关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？答：根据国家税务总局公告2021年第17号《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》规定：六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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企业年度亏损最长结转年限是多久？
企业年度亏损最长结转年限是多久？
2022 - 09 - 05
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问：企业年度亏损最长结转年限是多久？答：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。以下特别行业规定：1.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该政策自2020年1月1日起实施，执行至2021年3月31日。3.对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。
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在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？
在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？
2022 - 09 - 05
点击次数: 29
问：在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？答：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。【依据：一】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定：“第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。”【依据二】《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的规定：“七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”
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社保滞纳金在企业所得税前能扣除吗?
社保滞纳金在企业所得税前能扣除吗?
2022 - 09 - 05
点击次数: 27
问：社保滞纳金在企业所得税前能扣除吗?答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第64号）第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。”因此，社保滞纳金不属于上述不得扣除情形，符合规定可以在企业所得税税前扣除。
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规范成本分摊协议管理税收政策
规范成本分摊协议管理税收政策
2022 - 09 - 02
点击次数: 34
国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告国家税务总局公告2015年第45号为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），规范成本分摊协议管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，现就有关事项公告如下：一、企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本，并在年度企业所得税纳税申报时，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。二、税务机关应当加强成本分摊协议的后续管理，对不符合独立交易原则和成本与收益相匹配原则的成本分摊协议，实施特别纳税调查调整。三、企业执行成本分摊协议期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不配比的，应当根据实际情况做出补偿调整。参与方未做补偿调整的，税务机关应当实施特别纳税调查调整。四、本公告自2015年7月16日起施行。《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第六十九条同时废止。特此公告。国家税务总局2015年6月16日
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53
企业享受加计抵减部分的增值税是不是需要缴纳企业所得税？
企业享受加计抵减部分的增值税是不是需要缴纳企业所得税？
2022 - 09 - 02
点击次数: 18
问：企业享受增值税加计抵减政策，加计抵减部分的增值税是不是需要缴纳企业所得税？答：享受增值税加计抵减政策加计抵减的增值税，需要并入企业所得税收入总额，按规定缴纳企业所得税。
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54
关于价外费用税收政策
关于价外费用税收政策
2022 - 08 - 31
点击次数: 31
关于价外费用税收政策 项目内容一、基本概念1、销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务向购买方（承受应税劳务和应税服务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。2、价外费用价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。二、价外费用不含以下项目（一）原增值税规定根据《增值税暂行条例及实施细则》规定，下列项目不包括在内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2、同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（二）营改增规定财税〔2016〕36号附件1：第三十七条价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者...
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企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用是否可以税前扣除？
企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用是否可以税前扣除？
2022 - 08 - 27
点击次数: 30
问：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用是否可以税前扣除？答：根据国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定：六、关于免税收入所对应的费用扣除问题根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
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56
不征税收入用于支出形成的费用是否可以税前扣除？
不征税收入用于支出形成的费用是否可以税前扣除？
2022 - 08 - 27
点击次数: 36
问：不征税收入用于支出形成的费用是否可以税前扣除？答：不可以，依据如下：【依据一】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“……企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。……”【依据二】根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”【依据三】根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。  故根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在...
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财政补贴-增值税优惠政策
财政补贴-增值税优惠政策
2022 - 08 - 27
点击次数: 38
财政补贴-增值税优惠政策依据文件增值税政策备注国家税务总局公告2013年第3号按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。自2020年1月1日起废止【注释】纳税人收到中央财政补贴，无论补助项目属于计税行为还是非应税行为，都不征增值税。国家税务总局公告2019年第45号七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。  本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。自2020年1月1日起施行
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创业投资企业税收优惠相关政策
创业投资企业税收优惠相关政策
2022 - 08 - 27
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创业投资企业税收优惠相关政策 问：创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业，应当如何抵扣应纳税所得额？答：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的，并符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发﹝2009﹞87号) 问：有限合伙制创业投资企业的法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业，应当如何抵扣应纳税所得额？ 答：自2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税﹝2015﹞116号)第一条 问：公司制创业投资企业投资初创科技型企业，应当如何抵扣应纳税所得额？答：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月)的，...
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新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性计入当期成本费用
新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性计入当期成本费用
2022 - 07 - 26
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财政部、国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知财税〔2018〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。财政部 税务总局2018年5月7日【注释】根据财政部 税务总局公告2021年第6号《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》，本法规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告财政部 税务总局公告2021年第6号为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：一、《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规...
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2018年1月1日起高新技术企业或科技型中小企业弥补亏损年度延长至10年？
2018年1月1日起高新技术企业或科技型中小企业弥补亏损年度延长至10年？
2018 - 09 - 25
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财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知财税〔2018〕76号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：　　为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下：　　一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。　　二、本通知所称高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业；所称科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。　　三、本通知自2018年1月1日开始执行。  财政部  税务总局2018年7月11日
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