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疑难解答 Solutions
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问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
2017 - 08 - 10
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问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》：现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
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问：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税？
问：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税？
2017 - 08 - 10
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问：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》规定：二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
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问：单位购购置存量房，房地产登记机关签发权属证书之次月起计征房产税？
问：单位购购置存量房，房地产登记机关签发权属证书之次月起计征房产税？
2017 - 08 - 10
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问：单位购购置存量房，房地产登记机关签发权属证书之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》规定：二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
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问：单位购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税？
问：单位购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税？
2017 - 08 - 10
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问：单位购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》规定：二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
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问：新建的房屋计征房产税的时间？
问：新建的房屋计征房产税的时间？
2017 - 08 - 10
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问：新建的房屋计征房产税的时间？答：根据财税地字〔1986〕8号《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》：十九、关于新建的房屋如何征税？纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。
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问：房产税的纳税义务时间？
问：房产税的纳税义务时间？
2017 - 08 - 10
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问：房产税的纳税义务时间？答：根据财税地字〔1986〕8号《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》：十九、关于新建的房屋如何征税？纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》规定：二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
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问：集贸市场用房征收房产税？
问：集贸市场用房征收房产税？
2017 - 08 - 10
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问：集贸市场用房征收房产税？答：根据财税地字〔1987〕3号《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》：三、关于工商行政管理部门的集贸市场用房征收房产税的规定工商行政管理部门的集贸市场用房，不属于工商部门自用的房产，按规定应征收房产税。但为了促进集贸市场的发展，省、自治区、直辖市可根据具体情况暂给予减税或免税照顾。
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68
问：房屋附属设备和配套设施应纳入房产原值计征房产税？
问：房屋附属设备和配套设施应纳入房产原值计征房产税？
2017 - 08 - 10
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问：房屋附属设备和配套设施应纳入房产原值计征房产税？答：文件一：国税发〔2005〕173号《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》规定：关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔87〕财税地字第3号）第二条已作了明确。随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有关问题通知如下：一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。三、***（本条作废）四、本通知自2006年1月1日起执行。    文件二：根据财税地字〔1987〕3号《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》：二、关于房屋附属设备的解释房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管...
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问：具备房屋功能的地下建筑如何征收房产税？
问：具备房屋功能的地下建筑如何征收房产税？
2017 - 08 - 10
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问：具备房屋功能的地下建筑如何征收房产税？答：根据财税〔2005〕181号《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》：现将具备房屋功能的地下建筑的房产税政策明确如下：一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。二、用的地下建筑，按以下方式计税：1.工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。四、本通知自2006年1月1日起执行，《财政部 税务总局关于房产...
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问：房产税纳税义务截止时间？
问：房产税纳税义务截止时间？
2017 - 08 - 10
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问：房产税纳税义务截止时间？答：根据财税〔2008〕152号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题　　纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
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71
问：税法关于计征房产税的房产原值具体规定？
问：税法关于计征房产税的房产原值具体规定？
2017 - 08 - 10
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问：税法关于计征房产税的房产原值具体规定？答：文件一：根据财税地字〔1987〕3号《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》：一、关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。根据总局（86）财税地字第8号文规定，“房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿‘固定资产’科目中记载的房屋原价。”因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。二、关于房屋附属设备的解释房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。文件二：根据财税〔2008〕152号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：一、关...
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问：融资租赁的房产由承租人自租赁合同约定开始日的次月起按房产余值缴纳房产税？
问：融资租赁的房产由承租人自租赁合同约定开始日的次月起按房产余值缴纳房产税？
2017 - 08 - 10
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问：融资租赁的房产由承租人自租赁合同约定开始日的次月起按房产余值缴纳房产税？答：根据财税〔2009〕128号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
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问：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税？
问：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税？
2017 - 08 - 10
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问：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税？答：根据财税〔2009〕128号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。
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问：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税？
问：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税？
2017 - 08 - 10
点击次数: 368
问：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税？答：根据财税〔2009〕128号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
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75
问：房产税的纳税申报地点？
问：房产税的纳税申报地点？
2017 - 08 - 10
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问：房产税的纳税申报地点？答：根据国发〔1986〕90号《房产税暂行条例》规定：第九条 房产税由房产所在地的税务机关征收。根据财税地字〔1986〕8号《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》：八、关于房产不在一地的纳税人，如何确定纳税地点？房产税暂行条例第九条规定，“房产税由房产所在地的税务机关征收。”房产不在一地的纳税人，应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
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