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建筑企业预收账款税务处理
建筑企业预收账款税务处理
2023 - 06 - 29
点击次数: 62
建筑企业预收账款税务处理 项目内容预收账款应按预征率预缴增值税依据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第三条，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。同时将《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中规定“纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”作废。建筑企业纳税人适用一般计税方法计税的项目的预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目的预征率为3%。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，收取预收款的，以收到预收款时在建筑服务地预缴增值税及其附加；纳税人同一行政区划内提供建筑服务，收取预收款的，以收到预收款时在机构所在地预缴增值税及其附加。预收款可以开具不征税的发票（612编码）建筑业企业以预收款方式提供建筑服务的，开工初期收取预收款时，在收到预收款的当天不发生纳税义务，如果对方不要求开具发票的，建筑业企业可以不向发包方开具发票，但应向对方开具收据；如果对方要求开具发票的，建筑业企业也可以在增值税发票系统中选择612编码（国家税务总局公告2017年第45号新增加的编码），向发包方开具不征税的发票。开具不征税发票后，无须进行申报纳税，但是仍有预缴税款的义务。预收款谨慎开具带税...
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固定资产的进项税抵扣政策
固定资产的进项税抵扣政策
2022 - 08 - 27
点击次数: 40
固定资产的进项税抵扣政策类别抵扣政策依据文件不得抵扣范围（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。财税〔2016〕36号附件一租入固定资产的进项税自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。财税〔2017〕90号不动产进项税自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号
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从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的如何申报人个所得税？
从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的如何申报人个所得税？
2018 - 09 - 09
点击次数: 138
问：从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的如何申报人个所得税？答：根据国家税务总局公告2013年第21号《关于发布个人所得税申报表的公告》规定：第十一条 取得本办法第二条第二项至第四项所得的纳税人，纳税申报地点分别为：（一）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
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个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税?
个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税?
2018 - 09 - 09
点击次数: 142
国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复国税函〔2005〕382号厦门市地方税务局：你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发[2005]34号）收悉。经研究，批复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1994]89号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函[1997]385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。国家税务总局二00五年四月二十六日
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建筑企业异地预缴的企业所得税在企业所得税季度预缴申报时如何填列？
建筑企业异地预缴的企业所得税在企业所得税季度预缴申报时如何填列？
2025 - 10 - 30
点击次数: 0
问：跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴的企业所得税在企业所得税季度预缴申报时如何填列？答：企业所得税预缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第31行“特定业务预缴（征）所得税额”，本行本期填报金额不得小于上期填报的金额。
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异地企业在深圳有建筑工程项目，是否需要预缴企业所得税？
异地企业在深圳有建筑工程项目，是否需要预缴企业所得税？
2025 - 10 - 30
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问：异地企业在深圳有建筑工程项目，是否需要预缴企业所得税？答：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
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纳税人购进旅客运输服务进项税额抵扣政策
纳税人购进旅客运输服务进项税额抵扣政策
2023 - 10 - 17
点击次数: 26
1.问：纳税人购进旅客运输服务如何抵扣进项税额？答: 根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%……九、本公告自2019年4月1日起执行。   2.问：公司临时外聘的专家，未与公司签订劳动合同，该专家取得的国内旅客运输服务发票，我公司能否用于抵扣进项？答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）的规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣(一)《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019...
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混合销售业务如何缴纳增值税？
混合销售业务如何缴纳增值税？
2022 - 11 - 07
点击次数: 59
问：混合销售业务如何缴纳增值税？答：【文件一】 根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 【文件二】 根据国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。【本条被“国家税务总局公告2018年第42号文中第六条”废止】 【文件三】 根据国家税务总局公告2018年第4...
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兼营行为如何缴纳增值税？
兼营行为如何缴纳增值税？
2022 - 11 - 07
点击次数: 43
问：兼营行为如何缴纳增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
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实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？
实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？
2025 - 10 - 29
点击次数: 0
问：实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第二款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
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纳税人在异地预缴增值税时同时会缴纳附加税，回到机构所在地预缴增值税部分不用再申报附加税？
纳税人在异地预缴增值税时同时会缴纳附加税，回到机构所在地预缴增值税部分不用再申报附加税？
2025 - 07 - 13
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问：预缴增值税时应在预缴地缴纳附加税，纳税人回到其机构所在地预缴增值税部分不用再申报附加税？答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)的规定：根据全面推开“营改增”试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。三、本通知自2016年5月1日起执行。
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应当缴纳增值税的价外费用有哪些？
应当缴纳增值税的价外费用有哪些？
2025 - 06 - 17
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问：应当缴纳增值税的价外费用有哪些？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十...
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建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）都属于印花税应纳税凭证？
建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）都属于印花税应纳税凭证？
2024 - 12 - 12
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问：建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）都属于印花税应纳税凭证？答：是都属于印花税应纳税凭证，依据如下：【依据一】《印花税法-印花税税目税率表》规定：税目（凭证类别）凭证具体种类适用税率承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘合同万分之三建筑工程合同包括建筑、安装工程承包合同万分之三 【依据二】财税字〔1995〕17号《财政部 国家税务总局关于中国石油工程建设公司有关印花税缴纳问题申复报告的复函》规定：中国石油工程建设公司：    你公司（94）中油建财字第99号文《关于对〈北京市地方税务检查报告〉中有关问题的申复报告》收悉。现函复如下：    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定，建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）属于印花税应纳税凭证。这一规定不仅适用于境内建设工程承包合同，也适用于在境外签定的建设工程承包合同，以及转包、分包给国内外公司的建设工程承包合同。因此，你公司应按〈北京市地方税务检查报告〉的意见，照章缴纳印花税。 【依据三】国税地函发〔1990〕14号《国家税务局关于天广输变电工程项目有关合同缴纳印花税问题的复函》规定：武汉市税务局：    近接驻你市能源部超高压输变电建设公司（90）能源超建司财字3号《关于天生桥至广...
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一般纳税人在建筑工地出租建筑工程施工机械和配备操作人员，应按照什么税目征收增值税？
一般纳税人在建筑工地出租建筑工程施工机械和配备操作人员，应按照什么税目征收增值税？
2024 - 09 - 06
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一般纳税人在建筑工地出租建筑工程施工机械和配备操作人员，应按照什么税目征收增值税？答：根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。      以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
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企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？
企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？
2023 - 12 - 28
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企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？       根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
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