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销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，如何缴纳增值税？
销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，如何缴纳增值税？
2026 - 07 - 21
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问：销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，如何缴纳增值税？答：根据《财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第13号)规定，三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： …… （二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 …… 纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。 …… 本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。
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建筑企业预收账款税务处理
建筑企业预收账款税务处理
2023 - 06 - 29
点击次数: 383
建筑企业预收账款税务处理 项目内容预收账款应按预征率预缴增值税依据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第三条，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。同时将《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中规定“纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”作废。建筑企业纳税人适用一般计税方法计税的项目的预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目的预征率为3%。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，收取预收款的，以收到预收款时在建筑服务地预缴增值税及其附加；纳税人同一行政区划内提供建筑服务，收取预收款的，以收到预收款时在机构所在地预缴增值税及其附加。预收款可以开具不征税的发票（612编码）建筑业企业以预收款方式提供建筑服务的，开工初期收取预收款时，在收到预收款的当天不发生纳税义务，如果对方不要求开具发票的，建筑业企业可以不向发包方开具发票，但应向对方开具收据；如果对方要求开具发票的，建筑业企业也可以在增值税发票系统中选择612编码（国家税务总局公告2017年第45号新增加的编码），向发包方开具不征税的发票。开具不征税发票后，无须进行申报纳税，但是仍有预缴税款的义务。预收款谨慎开具带税...
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固定资产的进项税抵扣政策
固定资产的进项税抵扣政策
2022 - 08 - 27
点击次数: 312
固定资产的进项税抵扣政策类别抵扣政策依据文件不得抵扣范围（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。财税〔2016〕36号附件一租入固定资产的进项税自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。财税〔2017〕90号不动产进项税自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号
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从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的如何申报人个所得税？
从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的如何申报人个所得税？
2018 - 09 - 09
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问：从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的如何申报人个所得税？答：根据国家税务总局公告2013年第21号《关于发布个人所得税申报表的公告》规定：第十一条 取得本办法第二条第二项至第四项所得的纳税人，纳税申报地点分别为：（一）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
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个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税?
个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税?
2018 - 09 - 09
点击次数: 246
国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复国税函〔2005〕382号厦门市地方税务局：你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》（厦地税发[2005]34号）收悉。经研究，批复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1994]89号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函[1997]385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。国家税务总局二00五年四月二十六日
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已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,是否可申请退税？
已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,是否可申请退税？
2025 - 11 - 19
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问：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,是否可申请退税？答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第611号)的规定：“第二十条已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
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企业购买保险费从保险机构作为扣缴义务人已代收代缴车船税的，是否还需要申报缴纳车船税？
企业购买保险费从保险机构作为扣缴义务人已代收代缴车船税的，是否还需要申报缴纳车船税？
2025 - 11 - 19
点击次数: 59
问：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构作为扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人是否还需要申报缴纳车船税？答：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构作为扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。
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建筑企业异地预缴的企业所得税在企业所得税季度预缴申报时如何填列？
建筑企业异地预缴的企业所得税在企业所得税季度预缴申报时如何填列？
2025 - 10 - 30
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问：跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴的企业所得税在企业所得税季度预缴申报时如何填列？答：企业所得税预缴申报时，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第31行“特定业务预缴（征）所得税额”，本行本期填报金额不得小于上期填报的金额。
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异地企业在深圳有建筑工程项目，是否需要预缴企业所得税？
异地企业在深圳有建筑工程项目，是否需要预缴企业所得税？
2025 - 10 - 30
点击次数: 86
问：异地企业在深圳有建筑工程项目，是否需要预缴企业所得税？答：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
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纳税人购进旅客运输服务进项税额抵扣政策
纳税人购进旅客运输服务进项税额抵扣政策
2023 - 10 - 17
点击次数: 198
1.问：纳税人购进旅客运输服务如何抵扣进项税额？答: 根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%……九、本公告自2019年4月1日起执行。   2.问：公司临时外聘的专家，未与公司签订劳动合同，该专家取得的国内旅客运输服务发票，我公司能否用于抵扣进项？答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）的规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣(一)《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019...
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混合销售业务如何缴纳增值税？
混合销售业务如何缴纳增值税？
2022 - 11 - 07
点击次数: 217
问：混合销售业务如何缴纳增值税？答：【文件一】 根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 【文件二】 根据国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。【本条被“国家税务总局公告2018年第42号文中第六条”废止】 【文件三】 根据国家税务总局公告2018年第4...
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兼营行为如何缴纳增值税？
兼营行为如何缴纳增值税？
2022 - 11 - 07
点击次数: 159
问：兼营行为如何缴纳增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
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总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告？
总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告？
2026 - 07 - 15
点击次数: 1
问：总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告？答：居民企业总机构及分支机构（包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构）应填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，将总机构、所有上级分支机构及下属分支机构信息报送至各自所在地税务机关备案。纳税人可通过以下方式办理：一、电子税务局深圳市总机构或分支机构可登录全国统一规范电子税务局（深圳），依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【汇总纳税报告】进入功能页面，系统判断纳税人若是首次办理汇总纳税报告（在电子税务局和核心征管系统均无办理记录），则是直接进入填报页面；若是非首次办理则进入已办理记录列表页面，纳税人可以在列表页面对已办记录进行查看或变更，对企业所得税汇总纳税报告亦可进行新增操作。二、办税服务厅“企业所得税汇总纳税信息报告”业务全城通办（第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外），纳税人可携带以下资料前往办税服务厅办理：1.《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》2份2.以下为条件报送资料：（1）税务登记证副本1份，查验后退回（已进行实名身份信息采集的纳税人可取消报送）；（2）中央企业所属二级分支机构名单发生变化：提供中央企业所属二级分支机构调整后情况及分支机构变化情况1份；（3）中央企业新增二级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回...
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跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，相关指标是否包括分支机构的部分？
跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，相关指标是否包括分支机构的部分？
2026 - 07 - 15
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问：跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额等指标是否包括分支机构的部分？答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标。即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
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新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税？
新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税？
2026 - 07 - 01
点击次数: 1
问：新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税？答：不需要就地分摊预缴。根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条规定：“新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。”
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