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居民企业在境内跨地区设立分支机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税吗？
居民企业在境内跨地区设立分支机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税吗？
2026 - 07 - 01
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问：居民企业在境内跨地区设立分支机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税吗？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：“第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。……第二...
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跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？
跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？
2026 - 07 - 01
点击次数: 3
问：跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？答：（1）总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%（2）分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30
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纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？
2026 - 07 - 01
点击次数: 6
问：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？答：根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。……十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。……”
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实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？
实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？
2025 - 10 - 29
点击次数: 121
问：实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第二款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
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纳税人在异地预缴增值税时同时会缴纳附加税，回到机构所在地预缴增值税部分不用再申报附加税？
纳税人在异地预缴增值税时同时会缴纳附加税，回到机构所在地预缴增值税部分不用再申报附加税？
2025 - 07 - 13
点击次数: 134
问：预缴增值税时应在预缴地缴纳附加税，纳税人回到其机构所在地预缴增值税部分不用再申报附加税？答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)的规定：根据全面推开“营改增”试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。三、本通知自2016年5月1日起执行。
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应当缴纳增值税的价外费用有哪些？
应当缴纳增值税的价外费用有哪些？
2025 - 06 - 17
点击次数: 161
问：应当缴纳增值税的价外费用有哪些？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十...
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建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）都属于印花税应纳税凭证？
建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）都属于印花税应纳税凭证？
2024 - 12 - 12
点击次数: 307
问：建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）都属于印花税应纳税凭证？答：是都属于印花税应纳税凭证，依据如下：【依据一】《印花税法-印花税税目税率表》规定：税目（凭证类别）凭证具体种类适用税率承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘合同万分之三建筑工程合同包括建筑、安装工程承包合同万分之三 【依据二】财税字〔1995〕17号《财政部 国家税务总局关于中国石油工程建设公司有关印花税缴纳问题申复报告的复函》规定：中国石油工程建设公司：    你公司（94）中油建财字第99号文《关于对〈北京市地方税务检查报告〉中有关问题的申复报告》收悉。现函复如下：    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定，建设工程承包合同（包括总包合同、分包合同和转包合同）属于印花税应纳税凭证。这一规定不仅适用于境内建设工程承包合同，也适用于在境外签定的建设工程承包合同，以及转包、分包给国内外公司的建设工程承包合同。因此，你公司应按〈北京市地方税务检查报告〉的意见，照章缴纳印花税。 【依据三】国税地函发〔1990〕14号《国家税务局关于天广输变电工程项目有关合同缴纳印花税问题的复函》规定：武汉市税务局：    近接驻你市能源部超高压输变电建设公司（90）能源超建司财字3号《关于天生桥至广...
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一般纳税人在建筑工地出租建筑工程施工机械和配备操作人员，应按照什么税目征收增值税？
一般纳税人在建筑工地出租建筑工程施工机械和配备操作人员，应按照什么税目征收增值税？
2024 - 09 - 06
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一般纳税人在建筑工地出租建筑工程施工机械和配备操作人员，应按照什么税目征收增值税？答：根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。      以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
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企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？
企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？
2023 - 12 - 28
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企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？       根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
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分支机构企业所得税申报税收政策
分支机构企业所得税申报税收政策
2023 - 09 - 11
点击次数: 192
分支机构企业所得税申报税收政策1.问：深圳市总、分支机构企业所得税需要汇总申报，办理企业所得税汇总备案，在填写《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》时，“跨地区转移类型”栏次该如何填写？答: 深圳市总机构仅在本市设立分支机构的，总、分支机构企业所得税汇总纳税信息报告的跨地区税收转移类型应选择“省内实行特定比例分摊缴纳或总机构汇总缴纳办法的企业”；深圳市跨地区经营企业，总、分支机构跨地区税收转移类型应选择“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”；《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二条第二款涉及的企业，在深圳市设立的分支机构，跨地区税收转移类型应选择“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”。  2.问：在深设立分支机构时，应采取独立核算还是非独立核算方式？是否分公司独立核算便可以独立纳税，非独立核算就需要与总公司汇总申报缴纳企业所得税？答：独立核算与非独立核算方式均为会计概念，采取哪一类会计核算方式应由纳税人自行根据实际情况确定，税务机关对此没有要求。根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二十四条规定：“以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人...
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纳税人善意取得虚开的增值税专用发票如可处理？
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票如可处理？
2023 - 02 - 14
点击次数: 200
国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知国税发〔2000〕187号 接一些地区反映，在购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）是销售方虚开的情况下，对购货方应当如何处理的问题不够明确。经研究，现明确如下：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182...
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税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得发票，企业如何处理？
税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得发票，企业如何处理？
2023 - 02 - 14
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问：税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得发票，企业如何处理？答：根据《国家税务总局关于发布公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定：“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”第十三条规定：“企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。”第十四条规定：“企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);（二）相关业务活动的合同或者协议;（三）采用非现金方式支付的付款凭证;（四）货物运输的证明资料;（五）货物入库、出库内部凭证;（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。”第十五条规定：“汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、...
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未发生销售行为的不征税项目可以开具“具免税发票”范围
未发生销售行为的不征税项目可以开具“具免税发票”范围
2022 - 11 - 18
点击次数: 291
未发生销售行为的不征税项目可以开具“具免税发票”范围 一、未发生销售行为的不征税项目《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：601：预付卡销售和充值；602：销售自行开发的房地产项目预收款；603：已申报缴纳营业税未开票补开票；604：代收印花税；605：代收车船使用税；606：融资性售后回租承租方出售资产；607：资产重组涉及的不动产；608：资产重组涉及的土地使用权；609：代理进口免税货物货款；610：有奖发票奖金支付；611：不征税自来水；612：建筑服务预收款；613：代收民航发展基金；614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；616：资产重组涉及的货物。 二、开具“不征税发票”时需注意事项1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时并未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及...
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劳务派遣服务或劳务外包的增值税政策及开票规定？
劳务派遣服务或劳务外包的增值税政策及开票规定？
2022 - 09 - 17
点击次数: 588
问：劳务派遣服务或劳务外包的增值税政策及开票规定？答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对于劳务派遣的增值税征税和开票规定了两种可以选择的模式（以一般纳税人为例）：1、全额纳税开票模式以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。此时开票税率为6%；2、 差额纳税开票模式也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。当然，具体到差额纳税这种方式下，开票方式由有两种：（1）对于代发的工资、社保开具增值税不征税发票，税率为0%。对于服务费开具增值税发票，税率为5%；（2）直接用差额开票功能，开具税率为***的发票，将代发工资、社保和服务费开具在一张增值税发票上。实际上，对于劳务派遣而言，对照《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费...
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营改增后开具增值税发票的注意事项？
营改增后开具增值税发票的注意事项？
2022 - 09 - 16
点击次数: 154
问：营改增后开具增值税发票的注意事项？答：根据国家税务总局公告2016年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动...
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