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财税法规 Solutions
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    财政部 国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知财税〔2014〕20号  2014.3.18各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）...
Solutions 财税法规
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财税〔2004〕126号关于房屋附属设施有关契税政策的批复
财税〔2004〕126号关于房屋附属设施有关契税政策的批复
2026 - 08 - 21
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财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复财税〔2004〕126号 2004.7.23浙江省财政厅：    你厅《关于要求明确与房屋相关的附属设施契税政策的请示》（浙江省财农税字〔2003〕26号）收悉。经研究，现批复如下：    一、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。    二、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。    三、承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
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财税〔2006〕162号关于印花税若干政策的通知
财税〔2006〕162号关于印花税若干政策的通知
2026 - 07 - 21
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财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税〔2006〕162号  2006.12.27各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：　　一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。　　二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。　　三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。　　四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
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财税〔2006〕104号关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知
财税〔2006〕104号关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知
2026 - 07 - 21
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财政部 国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知财税〔2006〕104号  2006.7.27各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    经国务院批准，现对证券投资者保护基金有限责任公司（以下简称保护基金公司）及其管理的证券投资者保护基金（以下简称保护基金）的有关印花税政策通知如下：    一、对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。    二、对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。    三、对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。    四、对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。    五、对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。
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财税〔2006〕5号关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知
财税〔2006〕5号关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知
2026 - 07 - 21
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财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知财税〔2006〕5号  2006.2.20【注释】条款失效，第二条第（三）项失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：  为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发〔2004〕3号），支持扩大直接融资比重，改进银行资产负债结构，促进金融创新，经报国务院批准，现就我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的有关税收政策问题通知如下：  一、关于印花税政策问题  （一）信贷资产证券化的发起机构（指通过设立特定目的信托项目（以下简称信托项目）转让信贷资产的金融机构，下同）将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构（指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同）时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。  （二）受托机构委托贷款服务机构（指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构，下同）管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。  （三）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同）、证券登记托管机构（指中央国债登记结算有限责...
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深关税〔2022〕62号关于实施关联进口货物转让定价协同管理有关事项的通告
深关税〔2022〕62号关于实施关联进口货物转让定价协同管理有关事项的通告
2026 - 07 - 19
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深圳海关 国家税务总局深圳市税务局关于实施关联进口货物转让定价协同管理有关事项的通告深关税〔2022〕62号深圳海关各隶属海关单位、总关各部门，国家税务总局深圳市各区税务局，国家税务总局深圳市税务局机关各处室、各事业单位、各派出机构：为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，服务粤港澳大湾区发展和深圳市先行示范区建设，打造良好营商环境，根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令213号）、《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》(海关总署令236号)，以及《中华人民共和国企业所得税法》、《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号发布，根据国家税务总局公告2018年第31号修改，下称“税务64号公告”）、《国家税务总局关于特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）等相关规定，中华人民共和国深圳海关（下称“深圳海关”）、国家税务总局深圳市税务局（下称“深圳税务局”）决定对关联进口货物转让定价实施协同管理。现就有关事项通告如下： 一、协同管理的内容及适用情形本通告所称“关联进口货物转让定价协同管理”（下称“转让定价协同管理”），是指深圳海关和深圳税务局对企业关联进口货物的价格进行联合评估，协商一致后与企业联合签署《关联进口货物转让定价协同管理备忘...
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财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号关于对电子烟征收消费税的公告
财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号关于对电子烟征收消费税的公告
2026 - 07 - 19
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财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号  2022.10.25为完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，现就对电子烟征收消费税有关事项公告如下：一、关于税目和征税对象将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。电子烟进出口税则号列及商品名称见附件。二、关于纳税人在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下称持有商标）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。三、关于适用税率电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。四、关于计税价格纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企...
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财关税〔2022〕4号关于调整海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知
财关税〔2022〕4号关于调整海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 海关总署 税务总局关于调整海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知财关税〔2022〕4号  2022.2.14海南省财政厅，海口海关，国家税务总局海南省税务局：为进一步释放政策效应，支持海南自由贸易港建设，现就海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策调整事项通知如下：一、对《财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知》（财关税〔2021〕7号）第二条所指生产设备，增列旋转木马、秋千及其他游乐场娱乐设备等文体旅游业所需的生产设备，按照《中华人民共和国进出口税则（2022）》商品分类，包括：旋转木马、秋千和旋转平台，过山车，水上乘骑游乐设施，水上乐园娱乐设备等8项商品。具体范围见附件。二、全岛封关运作前，对海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的事业单位进口财关税〔2021〕7号文件和上述第一条规定范围内的自用生产设备，按照财关税〔2021〕7号文件规定免征关税、进口环节增值税和消费税。三、本通知自公布之日起实施。附件：增列自用生产设备清单 财政部 海关总署 税务总局2022年02月14日附件 增列自用生产设备清单 序号税则号列商品名称195082100过山车295082200旋转木马，秋千和旋转平台395082300碰碰车495082400运动模拟器和移动剧场55 95082500水上乘骑游乐设施695082600...
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财政部 税务总局公告2019年第99号关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告
财政部 税务总局公告2019年第99号关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告
2026 - 07 - 15
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财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2019年第99号为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将公益慈善事业捐赠有关个人所得税政策公告如下：一、个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除...
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财政部 税务总局公告2019年第34号关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告
财政部 税务总局公告2019年第34号关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告
2026 - 07 - 15
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财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告财政部　税务总局公告2019年第34号为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，现将在中国境内无住所的个人（以下称无住所个人）居住时间的判定标准公告如下：　　一、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。　　前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。　　二、无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。　　三、本公告自2019年1月1日起施行。　　特此公告。　　财政部　税务总局　　2019年3月14日
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财政部 税务总局公告2019年第35号关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告
财政部 税务总局公告2019年第35号关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告
2026 - 07 - 15
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财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2019年第35号为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》（以下称税法）和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称实施条例），现将非居民个人和无住所居民个人（以下统称无住所个人）有关个人所得税政策公告如下：　　一、关于所得来源地　　（一）关于工资薪金所得来源地的规定。　　个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。　　无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。　　（二）关于数月奖金以及股权激励所得来源地的规定。　　无住所个人取得的数月奖金或者股权激励所得按照本条第（一）项规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工...
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国家税务总局公告2019年第35号《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》
国家税务总局公告2019年第35号《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告国家税务总局公告2019年第35号为深化“放管服”改革，进一步优化税收营商环境，提高非居民纳税人享受协定待遇的便捷性，国家税务总局制定了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》，现予发布，自2020年1月1日起施行。特此公告。 附件：非居民纳税人享受协定待遇信息报告表国家税务总局 2019年10月14日  非居民纳税人享受协定待遇管理办法 第一章 总则 第一条 为执行中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定（以下简称“税收协定”）和国际运输协定税收条款，规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则（以下统称“国内税收法律规定”）的有关规定，制定本办法。 第二条 在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。第三条 非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。第四条 本办法所称非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定...
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国家税务总局公告2019年第12号关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第12号关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告
2026 - 07 - 15
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国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2019年第12号　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称“企业所得税法”）及其实施条例的有关规定，现就非居民企业机构、场所（以下称机构、场所）汇总缴纳企业所得税有关问题公告如下： 　　一、在境内设立多个机构、场所的非居民企业依照企业所得税法第五十一条的规定，选择由其主要机构、场所汇总其他境内机构、场所（以下称“被汇总机构、场所”）缴纳企业所得税的，相关税务处理事项适用本公告。 　　二、汇总纳税的非居民企业应在汇总纳税的年度中持续符合下列所有条件： 　　（一）汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记，并取得纳税人识别号； 　　（二）主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定，汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税； 　　（三）汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额，并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。 　　三、汇总纳税的各机构、场所实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。除本公告另有规定外，相关税款计算、税款分摊、缴库或退库地点、缴库或退库比例、征管流程等事项，比照《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理...
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税务司关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答2019
税务司关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答2019
2026 - 07 - 15
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财政部税政司 税务总局所得税司 税务总局国际税务司关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答发布时间：2019-04-26  来源：国家税务总局所得税司 国际税务司1．问：无住所个人（不含高管人员）取得工资薪金所得，如何划分境内所得和境外所得？答：个人所得税法实施条例第三条第（一）项规定，因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于来源于境内的所得。无住所个人流动性强，可能在境内、境外同时担任职务，分别取得收入，为明确境内、境外工资薪金所得划分问题，《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部　税务总局公告2019年第35号，以下简称《公告》）规定，个人取得归属于境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例，计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。另需说明，境内工作天数与在境内实际居住的天数并不是同一个概念。《公告》规定，境内工作天数包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。无住所个人未在境外单位任职的，无论其是否在境...
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国税发〔2009〕6号《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》(2019年修订）
国税发〔2009〕6号《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》(2019年修订）
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发〔2009〕6号  2009.1.22 【注释】条款失效，废止第三条第六项。参见：《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2019年第12号； 《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税汇算清缴工作，税务总局制定了《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。国家税务总局二○○九年一月二十二日 非居民企业所得税汇算清缴管理办法 　　为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。 　　一、汇算清缴对象 　　（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。 　　（二...
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《行政强制法》（2011年6月主席令第49号）
《行政强制法》（2011年6月主席令第49号）
2026 - 06 - 30
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中华人民共和国行政强制法中华人民共和国主席令第49号  2011.6.30目　　录　　第一章　总则　　第二章　行政强制的种类和设定　　第三章　行政强制措施实施程序　　　　第一节　一般规定　　　　第二节　查封、扣押　　　　第三节　冻结　　第四章　行政机关强制执行程序　　　　第一节　一般规定　　　　第二节　金钱给付义务的执行　　　　第三节　代履行　　第五章　申请人民法院强制执行　　第六章　法律责任　　第七章　附则 第一章　总则 　　第一条　为了规范行政强制的设定和实施，保障和监督行政机关依法履行职责，维护公共利益和社会秩序，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据宪法，制定本法。　　第二条　本法所称行政强制，包括行政强制措施和行政强制执行。　　行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。　　行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。　　第三条　行政强制的设定和实施，适用本法。　　发生或者即将发生自然灾害、事故灾难、公共卫生事件或者社会安全事件等突发事件，行政机关采取应急措施或者临时措施，依照有关法律、行政法规的规定执行。　　行政机关采取金融业审慎监...
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