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财税法规 Solutions
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国税函〔2008〕875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知
国税函〔2008〕875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知
2026 - 10 - 26
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国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：　　一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　　3.收入的金额能够可靠地计量；　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。　　（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：　　1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。　　2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。　　3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。　　（三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，...
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国税函〔2008〕264号关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知
国税函〔2008〕264号关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知
2026 - 10 - 21
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国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函〔2008〕264号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：　　一、关于汇率变动损益的所得税处理问题　　企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部 国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。　　二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题　　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。　　（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和...
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财税〔2007〕80号关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知
财税〔2007〕80号关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知
2026 - 10 - 21
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财政部国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知财税〔2007〕80号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为便于企业执行2006年财政部发布的企业会计准则（以下称新会计准则），协调会计与税收之间的政策差异，现就执行新会计准则的企业所得税政策问题明确如下：一、企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。二、企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。三、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。四、企业发生的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用可在税前扣除。本通知自2007年1月1日起执行，以前的政策规定...
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694
财税〔2005〕45号关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知
财税〔2005〕45号关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知
2026 - 08 - 21
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财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知财税〔2005〕45号2005.3.22【注释】条款失效，第二条失效。参见：《财政部国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》财税〔2012〕82号。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    经国务院批准，现将城镇房屋拆迁有关税收政策通知如下：    一、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。    二、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。    请遵照执行。
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695
国家税务总局公告2026年第12号关于个人所得税有关征管事项的公告
国家税务总局公告2026年第12号关于个人所得税有关征管事项的公告
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告国家税务总局公告2026年第12号2026.5.29为进一步落实《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》（国发〔2024〕7号）及《财政部税务总局住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2026年第3号）要求，现将有关征管事项公告如下：一、自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售收购的报废产品，对“三流合一反向开票”年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税，超过60万元的部分仍按照0.5%预缴经营所得个人所得税。其他服务与征管规定按照《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024年第5号）执行。二、根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2026年第3号）规定，在2026年1月1日至2027年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税，具体服务与征管规定参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（2022年第21号）执行。特此公告。 国家税务总局2026年5月29日
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深圳市税务局公告2020年第1号关于房地产开发经营业务企业所得税计税毛利率等有关问题的公告
深圳市税务局公告2020年第1号关于房地产开发经营业务企业所得税计税毛利率等有关问题的公告
2026 - 06 - 30
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国家税务总局深圳市税务局关于房地产开发经营业务企业所得税计税毛利率等有关问题的公告国家税务总局深圳市税务局公告2020年第1号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号，国家税务总局公告2018年第31号修改）等有关规定，结合我市实际，现将从事房地产开发经营业务企业（以下简称企业）有关事项公告如下：一、企业销售未完工开发产品的企业所得税计税毛利率（一）开发项目位于深圳市辖区内的，计税毛利率为15%；（二）属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率为3%。  二、开发产品的成本利润率  企业发生开发产品视同销售行为，采取按开发产品成本利润率的方法确认利润时，开发项目位于深圳市辖区内的，成本利润率为15%。  本公告自2020年1月1日起施行。《深圳市国家税务局转发国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（深国税发〔2009〕60号）、《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（深地税发〔2009〕172号）同时废止。  特此公告。 国家税务总局深圳市税务局 2020年3月17日
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697
国家税务总局公告2016年第80号关于企业所得税有关问题的公告（人身意外保险及企业移送资产）
国家税务总局公告2016年第80号关于企业所得税有关问题的公告（人身意外保险及企业移送资产）
2026 - 06 - 30
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根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：　　一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题　　企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。　　二、企业移送资产所得税处理问题　　企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。　　三、施行时间　　本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条同时废止。　　特此公告。国家税务总局2016年12月9日
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698
财税〔2018〕58号关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知
财税〔2018〕58号关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知
2026 - 06 - 27
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财政部税务总局科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知财税〔2018〕58号2018.5.29各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、科技厅（委、局），新疆生产建设兵团财政局、科技局：　　为进一步支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进科技成果转化，现将科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策通知如下：　　一、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。　　二、非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。　　三、国家设立的科研机构和高校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高校，包括中央和地方所属科研机构和高校。　　四、民办非营利性科研机构和高校，是指同时满足以下条件的科研机构和高校：　　（一）根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位登记证书》。　　（二）对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位登记证书》记载的业务范围应属于“科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估”范围。对业务范围存在争议的，由税务机关转...
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深圳市税务局关于延续实施房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告2023.3.3
深圳市税务局关于延续实施房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告2023.3.3
2026 - 06 - 25
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国家税务总局深圳市税务局关于延续实施房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告国家税务总局深圳市税务局2023.3.3根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》以及《广东省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限意见的通知》（粤地税函〔2016〕412号）的规定，《深圳市地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告》（深圳市地方税务局公告2018年第1号）中规定的纳税期限,自2023年2月1日起继续执行。 国家税务总局深圳市税务局2023年3月3日深圳市地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告深圳市地方税务局公告〔2018年〕1号根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》以及《广东省地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限意见的通知》（粤地税函〔2016〕412号）的规定，现对我市房产税（从价计征）、城镇土地使用税的纳税期限进行调整，公告如下：一、纳税人缴纳房产税（从价计征）纳税期限从1月1日至15日、4月1日至15日、7月1日至15日、10月1日至15日，城镇土地使用税的纳税期限从1月1日至15日、7月1日至15日，统一调整为税款所属期当年的10月1日至12月31日。二、本公告自2018年2月1日起施行，有效期5年。此次调整不改变税款所属期为2017年的房产税、城镇土地使用税纳税...
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700
财政部 税务总局公告2023年第53号关于继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第53号关于继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策的公告
2026 - 06 - 25
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财政部税务总局关于继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策的公告财政部税务总局公告2023年第53号2023.9.22为继续支持高校办学，优化高校后勤保障服务，现将高校学生公寓房产税和印花税政策公告如下：一、对高校学生公寓免征房产税。二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。三、本公告所称高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。四、纳税人享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、房产用途证明、租赁合同等资料留存备查。五、本公告执行至2027年12月31日。特此公告。财政部  税务总局2023年9月22日
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701
财政部 税务总局公告2023年第50号关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第50号关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告
2026 - 06 - 25
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财政部税务总局关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告财政部税务总局公告2023年第50号2023.9.22为继续支持农产品流通体系建设，现将农产品批发市场、农贸市场有关税收政策公告如下：一、对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。二、农产品批发市场和农贸市场，是指经办理经营主体登记，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。三、享受上述税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于本公告规定的优惠范围，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。四、纳税人享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。五、本公告执行至2027年12月31日。特此公告。财政部  税务总局...
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702
2023年第3号关于房产税城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告
2023年第3号关于房产税城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告
2026 - 06 - 25
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国家税务总局广东省税务局国家税务总局深圳市税务局关于房产税城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告2023年第3号根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《广东省房产税施行细则》《广东省城镇土地使用税实施细则》及《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第1号、国家税务总局公告2018年第31号修改)有关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免税（以下简称困难减免税）有关事项公告如下：一、纳税人纳税确有困难，可申请困难减免税，有下列情形之一的，税务机关酌情给予减税或免税。（一）因风、火、水、地震等自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失。其他不可抗力因素包括但不限于特别重大突发公共事件等不能预见及避免的事件。重大损失指因上述因素造成纳税人直接经济损失超过上年末资产总额的20%（含）。（二）生产经营发生严重亏损。严重亏损指纳税人申请困难减免税所属期上一年度亏损额超过其同期收入总额的20%（含）。（三）依法进入破产程序或歇业连续6个月及以上。（四）因政府规划等非不动产权人原因，导致不动产权人连续6个月及以上不能使用土地（已办理抵押登记的除外）。（五）经地级及以上人民政府、横琴粤澳深度合作区执行委员会，广州市、深圳市的市辖区人民政府确定需重点扶持的企业。（六）税收法律法规、财政部、国家税务总局规范性文...
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财税〔2015〕130号关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知
财税〔2015〕130号关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知
2026 - 06 - 25
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财政部国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知财税〔2015〕130号2015.12.17各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　　　为贯彻落实《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发〔2014〕46号），现将体育场馆自用的房产和土地有关房产税和城镇土地使用税政策通知如下：　　一、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。　　二、经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税：　　（一）向社会开放，用于满足公众体育活动需要；　　（二）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展；　　（三）拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。　　三、企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。　　四、本通知所称体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。　　本通知所称大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量...
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财税〔2013〕94号关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知
财税〔2013〕94号关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知
2026 - 06 - 25
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财政部国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知财税〔2013〕94号2013.11.27各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　经研究，现就企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房的房产税和营业税政策进一步明确如下：　　《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第一条规定，暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。 财政部国家税务总局2013年11月27日
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税总函〔2013〕602号国家税务总局关于新疆地下人防工程征收房产税问题的批复
税总函〔2013〕602号国家税务总局关于新疆地下人防工程征收房产税问题的批复
2026 - 06 - 25
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国家税务总局关于新疆地下人防工程征收房产税问题的批复税总函〔2013〕602号2013.10.21新疆维吾尔自治区地方税务局：你局《关于地下人防工程征收房产税问题的请示》（新地税发〔2013〕196号）收悉。经研究，现对有关问题批复如下：按照现行房产税暂行条例有关规定，房产税由产权所有人缴纳。请示中所反映的地下人防工程，已按商品房销售并办理产权证，购房人即是产权所有人，应按规定缴纳房产税。　　 国家税务总局2013年10月31日
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