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财税法规 Solutions
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财税〔2009〕69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知
财税〔2009〕69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知
2026 - 06 - 28
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财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税〔2009〕69号  2009.4.24各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：　　一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。　　二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。　　企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。　　三、企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的统一规定执行。　　四、20...
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财税〔2008〕1号关于企业所得税若干优惠政策的通知
财税〔2008〕1号关于企业所得税若干优惠政策的通知
2026 - 06 - 28
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财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税〔2008〕1号 2008.2.22各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下： 　　一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 　　（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 　　（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 　　（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 　　（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 　　（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 　　（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 　　（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 　　（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线...
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财税〔2000〕25号关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知
财税〔2000〕25号关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知
2026 - 06 - 28
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财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知财税〔2000〕25号  2000.9.22各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署、各直属海关：    为贯彻落实《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2000〕18号）的精神，推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产为创新能力和国际竞争力，现就鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题通知如下：    一、关于鼓励软件产业发展的税收政策    （一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。    增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。    本地化改造是指对进口软件重新设计、...
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国税函〔2000〕168号关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知
国税函〔2000〕168号关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知
2026 - 06 - 28
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国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知国税函〔2000〕168号据新闻出版署反映，财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）下发后，部分地区在执行中将电子出版物排除在软件范围之外。为统一增值税政策，规范管理，现就有关问题明确如下： 　　电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品的增值税优惠政策。 　　所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN，其媒体形态为软磁盘（FD）、只读光盘（CD-ROM）、交互式光盘（CD-I）、照片光盘（Photo-CD）、高密度只读光盘（DVD-ROM）、集成电路卡（IC-Card）。 　　以录音带、录像带、唱片（LP）、激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（标识代码为ISRC）不属于电子出版物，不得享受软件产品增值税优惠政策。
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财税〔2018〕44号关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知
财税〔2018〕44号关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知
2026 - 06 - 30
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财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知财税〔2018〕44号  2018.5.19各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、商务主管部门、科技厅（委、局）、发展改革委，新疆生产建设兵团财政局、商务局、科技局、发展改革委：　　为进一步推动服务贸易创新发展、优化外贸结构，现就服务贸易类技术先进型服务企业所得税优惠政策通知如下：　　一、自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。　　二、本通知所称技术先进型服务企业（服务贸易类）须符合的条件及认定管理事项，按照《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）的相关规定执行。其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照本通知所附《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。　　三、省级科技部门应会同本级商务、财政、税务和发展改革部门及时将《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》增补入本地区技术先进型服务企业认定管理办法，并据此开展认定管理工作。省级人民政府财政、税务、商务、科技和发展改革部门应加强沟通与协作，发现新情况、新问题及时上报财政部、税务总局、商务部、科技部和...
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财税〔2018〕58号关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知
财税〔2018〕58号关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知
2026 - 06 - 28
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财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知财税〔2018〕58号  2018.5.29各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、科技厅（委、局），新疆生产建设兵团财政局、科技局：　　为进一步支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进科技成果转化，现将科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策通知如下：　　一、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。　　二、非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。　　三、国家设立的科研机构和高校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高校，包括中央和地方所属科研机构和高校。　　四、民办非营利性科研机构和高校，是指同时满足以下条件的科研机构和高校：　　（一）根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位登记证书》。　　（二）对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位登记证书》记载的业务范围应属于“科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估”范围。对业务范围存在争...
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国家税务总局公告2015年第82号关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第82号关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告
2026 - 06 - 28
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于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2015年第82号  2015.11.16根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，现就许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题公告如下： 　一、自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 　　所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。 　　二、企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。 　...
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国税总局公告2013年第62关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告
国税总局公告2013年第62关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告
2026 - 06 - 28
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国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第62成文日期：2013-10-21为加强技术转让所得减免企业所得税的征收管理，现将《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）中技术转让收入计算的有关问题，公告如下：一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。国家税务总局  2013年10月21日
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财税〔2010〕111号关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知
财税〔2010〕111号关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知
2026 - 06 - 28
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财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税〔2010〕111号成文日期：2010-12-31各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下： 　　一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 　　二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 　　三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。 　　居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让...
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深国税函〔2009〕155号转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
深国税函〔2009〕155号转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
2026 - 06 - 28
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转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知深国税函〔2009〕155号成文日期：2009-05-11各区局，各基层分局：   现将《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号，以下简称通知）转发给你们，市局补充如下意见，请一并贯彻执行。   一、根据通知第一条第三款的规定，深圳市居民企业境内技术转让所得享受减免企业所得税优惠，需经深圳市科技和信息局登记认定。   二、根据通知第一条第四款的规定，深圳市居民企业向境外转让技术所得享受减免企业所得税优惠，需经深圳市贸易工业局登记认定。   三、符合享受技术转让所得减免企业所得税优惠政策条件的居民企业，2008年度向主管税务机关备案，暂按照《关于印发的通知》(深国税发〔2008〕200号)的有关规定执行。同时，按照通知第四条的要求增加报送相关材料。              二○○九年五月十一日
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国税函〔2009〕212号关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
国税函〔2009〕212号关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
2026 - 06 - 28
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国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函〔2009〕212号成文日期：2009-04-24各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下： 　　一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： 　　（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 　　（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； 　　（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定； 　　（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； 　　（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。 　　二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允...
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财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告
财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告
2026 - 06 - 28
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财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号 2023.8.24为鼓励污染防治企业的专业化、规模化发展，更好支持生态文明建设，现将有关企业所得税政策公告如下： 　　一、对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。 　　本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。 　　二、本公告所称第三方防治企业应当同时符合以下条件： 　　（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业； 　　（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行； 　　（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员； 　　（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%； 　　（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求； 　　（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求； 　　（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被...
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国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2021年第11号关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告
国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2021年第11号关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告
2026 - 06 - 28
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国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2021年第11号 2021.4.29根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（2019年第60号，以下简称60号公告）的规定，为落实好从事污染防治的第三方企业（以下简称第三方防治企业）所得税优惠政策，现将有关问题公告如下：一、优惠事项办理方式第三方防治企业依照60号公告规定享受优惠政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。二、主要留存备查资料第三方防治企业依照60号公告规定享受优惠政策的，主要留存备查资料为：（一）连续从事环境污染治理设施运营实践一年以上的情况说明，与环境污染治理设施运营有关的合同、收入凭证。（二）当年有效的技术人员的职称证书或执（职）业资格证书、劳动合同及工资发放记录等材料。（三）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入、总收入及其占比等情况说明。（四）可说明当年企业具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求的有关材料：1.污染物检测仪器清单，其中列入《实施强...
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财政部 税务总局公告2024年第9号关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告
财政部 税务总局公告2024年第9号关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第9号  2024.7.12按照《国务院关于印发推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案的通知》（国发〔2024〕7号）要求，现就节能节水、环境保护和安全生产专用设备（以下简称专用设备）数字化、智能化改造企业所得税政策公告如下： 　　一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。 　　二、本公告所称专用设备，是指企业购置并实际使用列入《财政部 税务总局 应急管理部关于印发安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）的通知》（财税〔2018〕84号）、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）的专用设备。专用设备改造后仍应符合上述目录规定条件，不符合上述目录规定条件的不得享受优惠。上述目录如有更新，从其规定。 　　三、本公告所称专用设备数字化、智能化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高...
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财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号《环境保护、节能节水及资源综合利用项目企业所得税优惠目录》
财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号《环境保护、节能节水及资源综合利用项目企业所得税优惠目录》
2026 - 06 - 28
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财政部等四部门关于公布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》以及《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》的公告财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号为培育壮大节能环保产业，推动资源节约高效利用，现发布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》，有关事项公告如下：一、《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》自2021年1月1日起施行。二、企业从事属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）和《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2016〕131号）中目录规定范围的项目，2021年12月31日前已进入优惠期的，可按政策规定继续享受至期满为止；企业从事属于《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》规定范围的项目，若2020年12月31日前已取得第一笔生产经营收入，可在剩余期限享受政策优惠至期满为止。三、企业从事资源综合利用属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（...
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