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疑难解答 Solutions
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Solutions 疑难解答
151
问：公司为职工购买的商业健康保险可以在计算个税时扣除的试点地区？
问：公司为职工购买的商业健康保险可以在计算个税时扣除的试点地区？
2017 - 08 - 09
点击次数: 164
问：公司为职工购买的商业健康保险可以在计算个税时扣除的试点地区？答：根据财税〔2015〕126号《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》规定：一、关于试点地区问题　　实施商业健康保险个人所得税政策的试点地区为：　　（一）北京市、上海市、天津市、重庆市。　　（二）河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山东省青岛市、河南省郑州市（含巩义市）、湖北省武汉市、湖南省株洲市、广东省广州市、广西壮族自治区南宁市、海南省海口市、四川省成都市、贵州省贵阳市、云南省曲靖市、西藏自治区拉萨市、陕西省宝鸡市、甘肃省兰州市、青海省西宁市、宁夏回族自治区银川市（不含所辖县）、新疆维吾尔自治区库尔勒市。
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152
问：公司为职工购买的商业健康保险是否可以在计算个人所得税时扣除？
问：公司为职工购买的商业健康保险是否可以在计算个人所得税时扣除？
2017 - 08 - 09
点击次数: 94
问：公司为职工购买的商业健康保险是否可以在计算个人所得税时扣除？答：根据财税〔2015〕56号《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》：　　一、对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。　　2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。　　二、适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指试点地区取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。　　三、符合规定的商业健康保险产品，是指由保监会研发并会同财政部、税务总局联合发布的适合大众的综合性健康保险产品。待产品发布后，纳税人可按统一政策规定享受税收优惠政策，税务部门按规定执行。　　四、为确保商业健康保险个人所得税政策试点平稳实施，拟在各地选择一个中心城市开展试点工作。其中，北京、上海、天津、重庆四个直辖市全市试点，各省、自治区分别选择一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市。各省级财政、税务和保监部门应及时研究制定试点工作实...
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153
问：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个税？
问：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 180
问：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个税？答：国税发〔2001〕31号《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》规定：一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
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154
问：个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税？
问：个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 283
问：个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税？答：根据财税字〔1994〕20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
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155
问：税务机关对个人所得税的扣缴义务人按照所扣缴的税款的百分之二支付手续费？
问：税务机关对个人所得税的扣缴义务人按照所扣缴的税款的百分之二支付手续费？
2017 - 08 - 09
点击次数: 141
问：税务机关对个人所得税的扣缴义务人按照所扣缴的税款的百分之二支付手续费？答：根据《个人所得税法》（2011年国家主席令第48号修正）规定：第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
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156
问：计税工薪个税可以再减除附加费用1300元外籍人员范围？
问：计税工薪个税可以再减除附加费用1300元外籍人员范围？
2017 - 08 - 09
点击次数: 162
问：计税工薪个税可以再减除附加费用1300元外籍人员范围？答：根据《个人所得税法》规定：第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。根据《个人所得税法实施条例》规定：第二十七条　税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。　　第二十八条　税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：　　（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；　　（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；　　（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；　　（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。　　第二十九条　税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。　　第三十条　华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。
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157
问：外籍人员境内工薪所得可以在减除3500元费用基础上再减除附加费用1300元？
问：外籍人员境内工薪所得可以在减除3500元费用基础上再减除附加费用1300元？
2017 - 08 - 09
点击次数: 151
问：外籍人员境内工薪所得可以在减除3500元费用基础上再减除附加费用1300元？答：根据《个人所得税法》规定：第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。根据《个人所得税法实施条例》规定：第二十七条　税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。　　第二十八条　税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：　　（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；　　（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；　　（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；　　（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。　　第二十九条　税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。　　第三十条　华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。
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158
问：工薪所得减除基本费用标准为3500元？
问：工薪所得减除基本费用标准为3500元？
2017 - 08 - 09
点击次数: 121
问：工薪所得减除基本费用标准为3500元？答：根据《个人所得税法》规定：第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
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159
问：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以在税前扣除？
问：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以在税前扣除？
2017 - 08 - 09
点击次数: 240
问：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以在税前扣除？答：根据《个人所得税法实施条例》规定：第二十五条　按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
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160
问：个人对教育、公益事业的捐赠未超过应纳税所得额30%的部分可以在税前扣除？
问：个人对教育、公益事业的捐赠未超过应纳税所得额30%的部分可以在税前扣除？
2017 - 08 - 09
点击次数: 104
问：个人对教育、公益事业的捐赠未超过应纳税所得额30%的部分可以在税前扣除？答：根据《个人所得税法实施条例》规定：第二十四条　税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。　　捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
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161
问：经批准严重自然灾害造成重大损失可以减征个人所得税？
问：经批准严重自然灾害造成重大损失可以减征个人所得税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 158
问：经批准严重自然灾害造成重大损失可以减征个人所得税？答：根据《个人所得税法》规定：第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：二、因严重自然灾害造成重大损失的；
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162
问：经批准残疾、孤老人员和烈属的所得减征个税？
问：经批准残疾、孤老人员和烈属的所得减征个税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 143
问：经批准残疾、孤老人员和烈属的所得减征个税？答：根据《个人所得税法》规定：第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：　　一、残疾、孤老人员和烈属的所得；
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163
问：中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得免征个税？
问：中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得免征个税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 138
问：中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得免征个税？答：根据《个人所得税法》规定：第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
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164
问：各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免征个税？
问：各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免征个税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 185
问：各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免征个税？答：根据《个人所得税法》规定：第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；根据《个人所得税法实施条例》规定：第十五条　税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
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165
问：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个税？
问：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个税？
2017 - 08 - 09
点击次数: 481
问：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个税？答：根据《个人所得税法》规定： 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
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