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房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
2024 - 12 - 10
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问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》：现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
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在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值？
在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值？
2025 - 11 - 19
点击次数: 44
问：在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值？答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定：“三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”
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房产税的纳税义务时间是怎么规定的？
房产税的纳税义务时间是怎么规定的？
2025 - 11 - 19
点击次数: 55
问：房产税的纳税义务时间是怎么规定的？答：1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。3.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。5.购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税8.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
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房产税的纳税人包括哪些？
房产税的纳税人包括哪些？
2025 - 11 - 19
点击次数: 87
问：房产税的纳税人包括哪些？答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。”
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“黄金”商品编码（国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告.附件）
“黄金”商品编码（国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告.附件）
2025 - 11 - 03
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附件国家税务总局公告2025年第23号“黄金”商品编码合并编码货物和劳务名称说明1080311010000000000黄金指矿山成品金和冶炼产金（金锭），产品为一号、二号、三号金，含金≥99.9%1080311010100000000黄金矿砂（含伴生金）1080311010200000000其他黄金1080311010300000000交易所标准黄金（适用于交易所）仅适用于通过上海黄金交易所、上海期货交易所向政策规定的会员单位和客户开具： 牌号：AU9999，AU9995，AU999，AU995； 规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。1080311010400000000交易所标准黄金（适用于会员单位和客户）仅适用于通过上海黄金交易所、上海期货交易所政策规定的会员单位和客户向交易所开具： 牌号：AU9999，AU9995，AU999，AU995； 规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。1080311010500000000投资性用途黄金（适用于会员单位）仅适用于上海黄金交易所、上海期货交易所的会员单位： 投资性用途，包括直接销售，以及加工生产牌号AU995以上的金条、金块、金锭、金片或者经中国人民银行批准发行的法定金质货币。1080311010600000000非投资性用途黄金（适用于会员单位）仅适用于上海黄...
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关于国家税务总局公告2025年第23号《关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读
关于国家税务总局公告2025年第23号《关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读
2025 - 11 - 03
点击次数: 108
关于《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》的解读总局政策解读  货物和劳务税司  2025-10-29一、《公告》出台的背景是什么？按照《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第11号，以下简称11号公告），税务总局配套制发了《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第23号），就黄金有关税收征管事项进一步予以明确。二、会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，应如何操作？会员单位从上海黄金交易所、上海期货交易所（以下简称交易所）购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：（一）交易所应按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单位投资性黄金”的字样。（二）买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。（三）买入方会员单位凭交易所开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。（四）买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品并销售的，应按照规定的适用税率或征收率向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。三、会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，应如何操作？会员单...
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国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告
国家税务总局公告2025年第23号关于黄金有关税收征管事项的公告
2025 - 11 - 03
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国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告国家税务总局公告2025年第23号按照《财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告》（2025年第11号，以下简称11号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下称交易所）交易标准黄金，卖出方会员单位或客户凭交易所开具的结算发票，按实际成交价格向交易所开具普通发票；未发生实物交割出库的，交易所按实际成交价格向买入方会员单位或客户开具结算发票。二、会员单位从交易所购入用于投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：（一）交易所应按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单位投资性黄金”的字样。（二）买入方会员单位在标准黄金实物交割出库前，应在向交易所提交的出库单上注明购入标准黄金的用途为投资性用途。（三）买入方会员单位凭交易所开具的左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。（四）买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品并销售的，应按照规定的适用税率或征收率向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。三、会员单位从交易所购入用于非投资性用途的标准黄金，发生实物交割出库的，按以下规定执行：（一）交易所按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票，发票左上角应带有“会员单位非投资性黄金...
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财政部 税务总局公告2025年第11号关于黄金有关税收政策的公告
财政部 税务总局公告2025年第11号关于黄金有关税收政策的公告
2025 - 11 - 03
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财政部 税务总局关于黄金有关税收政策的公告财政部 税务总局公告2025年第11号现将黄金有关税收政策公告如下：　　一、会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下称交易所）交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。未发生实物交割出库的，交易所免征增值税；发生实物交割出库的，按照以下规定适用增值税政策：　　（一）会员单位购入标准黄金用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票。买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品（经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外）并销售的，应按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。　　经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位，从交易所购入标准黄金，生产销售法定金质货币的（适用免征增值税政策的熊猫普制金币除外），按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。　　（二）会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票。买入方会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，按照现行规定缴纳增值税，可以向购买方开具增值税专用发票。　...
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总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告？
总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告？
2026 - 07 - 15
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问：总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告？答：居民企业总机构及分支机构（包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构）应填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，将总机构、所有上级分支机构及下属分支机构信息报送至各自所在地税务机关备案。纳税人可通过以下方式办理：一、电子税务局深圳市总机构或分支机构可登录全国统一规范电子税务局（深圳），依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【汇总纳税报告】进入功能页面，系统判断纳税人若是首次办理汇总纳税报告（在电子税务局和核心征管系统均无办理记录），则是直接进入填报页面；若是非首次办理则进入已办理记录列表页面，纳税人可以在列表页面对已办记录进行查看或变更，对企业所得税汇总纳税报告亦可进行新增操作。二、办税服务厅“企业所得税汇总纳税信息报告”业务全城通办（第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外），纳税人可携带以下资料前往办税服务厅办理：1.《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》2份2.以下为条件报送资料：（1）税务登记证副本1份，查验后退回（已进行实名身份信息采集的纳税人可取消报送）；（2）中央企业所属二级分支机构名单发生变化：提供中央企业所属二级分支机构调整后情况及分支机构变化情况1份；（3）中央企业新增二级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回...
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跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，相关指标是否包括分支机构的部分？
跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，相关指标是否包括分支机构的部分？
2026 - 07 - 15
点击次数: 0
问：跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额等指标是否包括分支机构的部分？答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标。即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
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新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税？
新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税？
2026 - 07 - 01
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问：新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税？答：不需要就地分摊预缴。根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条规定：“新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。”
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居民企业在境内跨地区设立分支机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税吗？
居民企业在境内跨地区设立分支机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税吗？
2026 - 07 - 01
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问：居民企业在境内跨地区设立分支机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税吗？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：“第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。……第二...
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跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？
跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？
2026 - 07 - 01
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问：跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？答：（1）总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%（2）分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30
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纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？
2026 - 07 - 01
点击次数: 3
问：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？答：根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。……十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。……”
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财税〔2023〕34号关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
财税〔2023〕34号关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知财税〔2023〕34号 2023.8.18广东省、深圳市财政厅（局），国家税务总局广东省、深圳市税务局：为继续支持粤港澳大湾区（以下简称大湾区）建设，现就大湾区有关个人所得税优惠政策通知如下：一、广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。二、在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行。三、本通知适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。四、本通知执行至2027年12月31日。财政部 税务总局2023年8月18日
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