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跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？
跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？
2026 - 07 - 01
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问：跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税？答：（1）总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%（2）分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30
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纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？
2026 - 07 - 01
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问：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？答：根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。……十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。……”
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财税〔2023〕34号关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
财税〔2023〕34号关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知财税〔2023〕34号 2023.8.18广东省、深圳市财政厅（局），国家税务总局广东省、深圳市税务局：为继续支持粤港澳大湾区（以下简称大湾区）建设，现就大湾区有关个人所得税优惠政策通知如下：一、广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。二、在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行。三、本通知适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。四、本通知执行至2027年12月31日。财政部 税务总局2023年8月18日
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深圳市住房和建设局关于调整享受优惠政策普通住房认定标准的通告2023.11.22
深圳市住房和建设局关于调整享受优惠政策普通住房认定标准的通告2023.11.22
2026 - 06 - 24
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深圳市住房和建设局关于调整享受优惠政策普通住房认定标准的通告 为更好满足居民刚性和改善性住房需求，经市政府同意，现将我市享受优惠政策的普通住房标准调整为：住宅小区建筑容积率1.0以上（含1.0），且单套住房套内建筑面积120平方米以下（含120平方米）或者单套住房建筑面积144平方米以下（含144平方米）。   本通告自2023年11月23日起执行。深圳市住房和建设局2023年11月22日
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财政部 税务总局公告2019年第99号关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告
财政部 税务总局公告2019年第99号关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告
2026 - 06 - 24
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财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2019年第99号为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将公益慈善事业捐赠有关个人所得税政策公告如下：一、个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除...
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非居民纳税人应如何享受税收协定待遇？
非居民纳税人应如何享受税收协定待遇？
2026 - 06 - 22
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非居民纳税人应如何享受税收协定待遇？根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2019年第35号，以下简称35号公告）的规定，非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按照35号公告第七条的规定归集和留存相关资料备查。在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照35号公告第七条的规定归集和留存相关资料备查。扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非居民纳税人填报信息完整的，依国内税收法律规定和协定规定扣缴，并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。非居民纳税人未主动提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。留存备查资料包括：（一）由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明；（二）与取得相关所得有关的...
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哪些情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税？
哪些情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税？
2026 - 06 - 11
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问：哪些情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税？答：根据《中华人民共和国环境保护税法》规定：“第四条有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：    (一)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;     (二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。”
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143
哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记？
哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记？
2026 - 06 - 11
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问：哪些年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记？答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第七条 自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。……第五十四条本条例自2026年1月1日起施行。”
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144
问：物业公司代收污水处理费、垃圾处理费是否要交增值税？
问：物业公司代收污水处理费、垃圾处理费是否要交增值税？
2026 - 06 - 04
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问：物业公司代收污水处理费、垃圾处理费是否要交增值税？答: 财税〔2001〕97号《关于污水处理费有关增值税政策的通知》规定：为了切实加强和改进城市供水、节水和水污染防治工作，促进社会经济的可持续发展，加快城市污水处理设施的建设步伐，根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》（国发〔2000〕36号）的规定，对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。本通知自2001年7月1日起执行，此前对上述污水处理费未征税的一律不再补征。政府委托代收的污水处理费（如自来水公司随水费代征）：属于行政事业性收费，不属于代收方销售额，不征收增值税或免征增值税。政策依据为《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号），目前该文件仍有效，自来水公司需提供委托代收协议、政府定价文件等证明材料即可适用免税。物业公司代收垃圾处理费：若有委托代收协议，收取的居民生活垃圾处理费作为行政事业性收费，不征收增值税。
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问：物业公司收取的自来水费增值税政策？
问：物业公司收取的自来水费增值税政策？
2026 - 06 - 04
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问：物业公司收取的自来水费增值税政策？答：根据国家税务总局公告2016年第54号《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。2026年8月19日关于《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》的解读：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。
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146
国家税务总局公告2026年第3号关于土地增值税若干征管口径的公告
国家税务总局公告2026年第3号关于土地增值税若干征管口径的公告
2026 - 01 - 02
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国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告国家税务总局公告2026年第3号 2026-1-1为了进一步规范土地增值税征收管理，增强土地增值税政策执行的确定性，更好服务全国统一大市场建设，现将有关事项公告如下：一、关于土地增值税预征申报时间纳税人申报预征土地增值税的起始时间为房地产开发项目首张预售许可证书（或现售备案证书）的发证当日；取得预（销）售收入时间早于发证时间的，为取得首笔预（销）售收入当日。土地增值税预征税款所属期的截止时间为税务机关受理纳税人清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。预征土地增值税按月或按季申报缴纳，具体由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局统一确定。二、关于预征土地增值税计税依据房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，预征土地增值税的计征依据＝预收款÷（1＋增值税适用税率或征收率）。三、关于土地增值税清算的销售收入、销售面积归集时间纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入、销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。四、关于项目规划范围外支出的扣除标准纳税人取得出让土地时，与县级以上人民政府或其相关部门在土地出让合同或其补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的，实际发生的支出计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。五、关于印花税和地方教育附加的扣除标准纳税人因转让房地产缴纳...
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国发〔2013〕6号关于深化收入分配制度改革若干意见的通知（含外籍个人所得政策）
国发〔2013〕6号关于深化收入分配制度改革若干意见的通知（含外籍个人所得政策）
2025 - 12 - 25
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国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知国发〔2013〕6号发文机关：国务院   成文日期：2013年02月03日各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　国务院同意发展改革委、财政部、人力资源社会保障部《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，现转发给你们，请认真贯彻执行。　　收入分配制度是经济社会发展中一项带有根本性、基础性的制度安排，是社会主义市场经济体制的重要基石。改革开放以来，我国收入分配制度改革不断推进，与基本国情、发展阶段相适应的收入分配制度基本建立。同时，收入分配领域仍存在一些亟待解决的突出问题，城乡区域发展差距和居民收入分配差距依然较大，收入分配秩序不规范，隐性收入、非法收入问题比较突出，部分群众生活比较困难。当前，我国已经进入全面建成小康社会的决定性阶段，按照党的十八大提出的千方百计增加居民收入的战略部署，要继续深化收入分配制度改革，优化收入分配结构，调动各方面积极性，促进经济发展方式转变，维护社会公平正义与和谐稳定，实现发展成果由人民共享，为全面建成小康社会奠定扎实基础。　　我国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段，当前收入分配领域出现的问题是发展中的矛盾、前进中的问题，必须通过促进发展、深化改革来逐步加以解决。解决这些问题，也是城乡居民在收入普遍增加、生活不断改善过程中的新要求新期待。同时也应该看到，...
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财税字〔1994〕20号关于个人所得税若干政策问题的通知（含外籍个人所得税政策）
财税字〔1994〕20号关于个人所得税若干政策问题的通知（含外籍个人所得税政策）
2025 - 12 - 25
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财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字〔1994〕20号 1994-05-13根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：    一、关于对个体工商户的征税问题    （一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。    （二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。    （三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。    （四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。    二、下列所得，暂免征收个人所得税    （一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴...
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国税函[2003]422号关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知
国税函[2003]422号关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知
2025 - 12 - 24
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国家税务总局关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知国税函[2003]422号  2003-04-18  全文作废国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，自2011年1月4日起，本法规全文废止。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为便于各地准确理解和贯彻落实对外贸易经济合作部、国家税务总局、国家工商行政管理总局、国家外汇管理局《关于加强外商投资企业审批、登记、外汇及税收管理有关问题的通知》(外经贸法发[2002]575号)，现就外国投资者实际出资比例低于25%的新办外商投资企业(以下简称外资低于25%企业)有关税务处理问题明确如下：一、关于适用税制问题。外资低于25%企业适用税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。但国务院另有特别规定的除外。二、关于税务登记问题。外资低于25%企业办理税务登记一律按照内资企业处理。但国务院另有特别规定的除外。以上，请遵照执行。国家税务总局2003年04月18日
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税务局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答2019
税务局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答2019
2025 - 12 - 17
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财政部税政司 税务总局所得税司 税务总局国际税务司关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答发布时间：2019-04-26 17:55:03来源：国家税务总局所得税司 国际税务司1．问：无住所个人（不含高管人员）取得工资薪金所得，如何划分境内所得和境外所得？　　答：个人所得税法实施条例第三条第（一）项规定，因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于来源于境内的所得。　　无住所个人流动性强，可能在境内、境外同时担任职务，分别取得收入，为明确境内、境外工资薪金所得划分问题，《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部　税务总局公告2019年第35号，以下简称《公告》）规定，个人取得归属于境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例，计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。　　另需说明，境内工作天数与在境内实际居住的天数并不是同一个概念。《公告》规定，境内工作天数包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。无住所个人未在境外单位任职的...
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