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财税法规 Solutions
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    契税优惠政策（2026年版） 【政策1】《契税法》优惠条款：自2021年9月1日起施行第六条有下列情形之一的，免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公...
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    车辆购置税优惠政策汇总（2026年版） 【政策1】《车辆购置税法》（自2019年7月1日起施行）：第九条　下列车辆免征车辆购置税：　　（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国...
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    中华人民共和国车辆购置税法全国人民代表大会常务委员会  2018.12.29 第一条　在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税...
  • 财税〔2014〕20号关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知
    财政部 国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知财税〔2014〕20号  2014.3.18各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）...
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国税发〔2004〕112号关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
国税发〔2004〕112号关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发〔2004〕112号  2004.8.30各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：        为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：        一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。        二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：        （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。        （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。        三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：        （一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增...
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企业会计准则第20号--企业合并（2006年）
企业会计准则第20号--企业合并（2006年）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第20号--企业合并发文机关：     财政部发布日期：     2006.02.15生效日期：     2006.02.15时效性：         现行有效文号：     财会〔2006〕第3号 企业会计准则第20号--企业合并第一章 总则第一条为了规范企业合并的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。第二条企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。第三条涉及业务的合并比照本准则规定处理。第四条本准则不涉及下列企业合并：（一）两方或者两方以上形成合营企业的企业合并。（二）仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并。第二章 同一控制下的企业合并第五条参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，...
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513
中国注册会计师审计准则第 1313 号—分析程序（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1313 号—分析程序（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1313 号——分析程序（2022 年 12 月 22 日修订）第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中将分析程序用作实质性程序（即实质性分析程序），以及在临近审计结束时设计和实施分析程序以有助于对财务报表形成总体结论，制定本准则。 第二条 除本准则以外，其他审计准则也对注册会计师使用分析程序作出了规定。《中国注册会计师审计准则第 1211 号——重大错报风险的识别和评估》规定了注册会计师将分析程序用作风险评估程序。《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定了注册会计师针对评估的重大错报风险实施审计程序的性质、时间安排和范围，这些程序可能包括实质性分析程序。因此，注册会计师在审计过程中使用分析程序时，还需要遵守这些准则的规定。 第二章 定 义第三条 分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。 第三章 目 标第四条 注册会计师的目标是： （一）在实施实质性分析程序时，获取相关、可靠的审计证据； （二）在临近审计结束时，设计和实施分析程序，帮助注册会计师对财务报表形成总体结论，以确定财务报表是否与其对被审计单位的了解一致。 第四章 要 求第一节...
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国税发〔2003〕17号关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知
国税发〔2003〕17号关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知国税发〔2003〕17号  2003.2.14各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：    为贯彻《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发〔2000〕12号）的要求，根据国家税务总局《增值税防伪税控系统管理办法》和现行增值税进项税额抵扣政策的规定，现就增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题规定如下：     一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。     二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。    三、增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔1995〕15号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。    四、增值税一般纳税人申请抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年9月1日前按照本通知的规定报主管税务机关认证...
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515
企业会计准则第21号—租赁（2018修订）
企业会计准则第21号—租赁（2018修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第21号——租赁（2018修订）发文机关：   财政部发布日期：   2018.12.07生效日期：   2019.01.01时效性：      现行有效文号：   财会〔2018〕35号编辑提示：   在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业于2019年1月1日起施行本准则，其他执行企业会计准则的企业自2021年1月1日起施行企业会计准则第21号——租赁（2018修订）财会〔2018〕35号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范租赁的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第21号——租赁》进行了修订，现予印发。有关事项通知如下：一、在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2019年1月1日起施行；其他执行企业会计准则的企业自2021年1月1日起施行。二、母公司或子公司在境外上市且按照国际财务报告准则或...
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516
中国注册会计师审计准则第 1314 号—审计抽样（2010.11.1修订）
中国注册会计师审计准则第 1314 号—审计抽样（2010.11.1修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样 （2010 年 11 月 1 日修订）第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师在实施审计程序时使用审计抽样，制定本准则。 第二条 《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》要求注册会计师设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。该准则还要求注册会计师确定用以选取测试项目的方法能够有效实现审计程序的目的，审计抽样是其中的一种方法。 第三条 本准则作为对《中国注册会计师审计准则第 1301 号 ——审计证据》的补充，规范了注册会计师在设计和选择审计样本以实施控制测试和细节测试，以及评价样本结果时对统计抽样和非统计 抽样的使用。 第二章 定 义第四条 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 第五条 总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。 第六条 抽样单元，是指构成总体的个体项目。 第七条 统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法： （一）随机选取样本项目； （二）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。 第八条 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能...
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517
国税函〔2002〕1103号关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复
国税函〔2002〕1103号关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复国税函〔2002〕1103号  2002.12.20 【注释】条款修订，参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。 广西壮族自治区国家税务局：    你局《关于广西壮族自治区企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额是否可以抵扣问题的请示》（桂国税发〔2002〕288号）收悉，经研究，现批复如下：     《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。 （“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”）
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518
国税发〔2002〕45号关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
国税发〔2002〕45号关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知国税发〔2002〕45号  2002.4.29《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，且纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，否则不予抵扣进项税额。鉴于期货交易支付货款的特殊性，现将增值税一般纳税人通过期货交易购进货物进项税额抵扣问题明确如下：    对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。
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519
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017修订）
企业会计准则第22号—金融工具确认和计量（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修订）财会〔2017〕7号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。执行本准则的企业，应当同时执行我部2017年修订印发的《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）和《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017年3月31日 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第一章 总则第一条...
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520
中国注册会计师审计准则第 1321 号—会计估计和相关披露的审计（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1321 号—会计估计和相关披露的审计（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1321 号——会计估计和相关披露的审计（2022 年 12 月 22 日修订）第一章 总 则第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与会计估计和相关披露有关的责任，制定本准则。 第二条 本准则规范的是注册会计师在对会计估计和相关披露进行审计时如何应用相关准则，这些准则包括《中国注册会计师审计准则第 1211 号——重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师 审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》、 《中国注册会计师审计准则第 1251 号——评价审计过程中识别出的错报》、《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》等。 本准则还对如何评价会计估计和相关披露的错报，以及如何处理可能存在管理层偏向的迹象，作出了规范。 第二章 定 义第三条 估计不确定性，是指会计估计在计量时易于产生内在不精确性。 第四条 管理层偏向，是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立性。第五条 管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认和披露会计估计时选择的金额。 第六条 注册会计师的点估计或区间估计，是指注册会计师得出的、用于评价管理层的点估计的某项金额或金额区间。 第七条 会计估计的结果，是指会计估计涉及的交易、事项或情况在了结或者确定时的实际金额。 第三章 目 标第八条 注册会计师的目标是，获取充分、适当的审计证据，以确定依据适用的...
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521
国税函〔2000〕584号关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复
国税函〔2000〕584号关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复国税函〔2000〕584号  2000.8.2广西壮族自治区国家税务局：    你局《关于停止纳税人抵扣进项税额的上期留抵税额可否在经批准准许抵扣进项税额时给予抵扣的请示》（桂国税报〔2000〕75号）收悉，现批复如下：    《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：“一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：    （一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；    （二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。”    此规定所称的不得抵扣进项税额是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。    纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
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522
企业会计准则第23号—金融资产转移（2017修订）
企业会计准则第23号—金融资产转移（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第23号——金融资产转移（2017修订）财会〔2017〕8号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第23号——金融资产转移》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第23号——金融资产转移》。执行本准则的企业，应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）和《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017年3月31日企业会计准则第23号——金融资产转移第一章 总则第一条为了规范金融资产（包括单项或...
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523
中国注册会计师审计准则第 1323 号—关联方（2022.12.22修订）
中国注册会计师审计准则第 1323 号—关联方（2022.12.22修订）
2026 - 06 - 18
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中国注册会计师审计准则第 1323 号——关联方（2022 年 12 月 22 日修订）第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与关联方关系及其交易相关的责任，制定本准则。 第二条 在涉及与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第 1211 号— —重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师审计准则第 1231 号 ——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和《中国注册会计师审计准则第 1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》的进一步扩展。 第三条 许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。但是，在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导 致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。例如： （一）关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度； （二）信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额； （三）关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行，例如，某些关联方交易可能没有相应的对价。 第四条 由于关联方之间彼此并不独立，为使财务报表使用者了解关联方关系及其交易的性质，以及关联方关系及其交易对财务报表实际或潜在的影响，许多财务报告...
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国税发〔1998〕66号关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知
国税发〔1998〕66号关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知国税发〔1998〕66号  1998.5.12目前，各地对增值税一般纳税人发生偷税行为，如何计算确定其增值税偷税额以及如何补税、罚款的认识和做法不一，现统一明确如下： 一、关于偷税数额的确定（一）由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。（二）纳税人的偷税手段如属账外经营，即购销活动均不入账，其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算：    已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额（三）如账外经营部分的销项税额或已销货物进项税额难以核实，应当根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条第（三）项规定，按照组成计税价格公式核定销售额，再行确定偷税数额。凡销项税额难以核实的，以账外经营部分已销货物的成本为基础核定销售额；已销货物进项税额难以核实的，以账外经营部分的购货成本为基础核定销售额。二、关于税款的补征偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理...
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企业会计准则第24号—套期会计（2017修订）
企业会计准则第24号—套期会计（2017修订）
2026 - 06 - 20
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企业会计准则第24号——套期会计（2017修订）财会〔2017〕9号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第24号——套期会计》进行了修订，现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企业会计准则第24号——套期保值》，以及我部于2015年11月26日印发的《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（财会〔2015〕18号）。执行本准则的企业，应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）和《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2017...
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