视同销售业务涉及增值税、所得税及会计处理规定
项目 | 会计 | 增值税 | 所得税 |
1．将货物交付他人代销 | 确认收入 | 销售，销项税 | 销售，征 |
2．销售代销货物 | 确认收入 | 销售，销项税 | 销售，征 |
3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。“用于销售”定义（备注1） | 不确认收入（或收入合并抵销） | 销售，销项税 | 不视同销售，不征 |
4．将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 不视同销售，不征 |
5．将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（包括交际应酬） | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
6．将自产、委托加工、购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
7．将自产、委托加工、购买的货物分配给股东或投资者 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
8．将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
9．向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
10．将外购的货物用于非应税项目（企业内的） | 不确认收入 | 不视同销售，进项税转出 | 不视同销售，不征 |
11．将外购的货物用于集体福利和个人消费（包括交际应酬） | 不确认收入 | 不视同销售，进项税转出 | 视同销售，征 |
12．将货物、财产用于市场推广（如：推广礼品） | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
13．将货物、财产、劳务用于广告 | 不确认收入 | 不视同销售，进项不转出 | 视同销售，征 |
14．将货物、财产、劳务用于样品 | 不确认收入 | 不视同销售，进项不转出 | 视同销售，征 |
15．将货物、财产、劳务用于偿债、集资 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
备注：
1．根据国税发〔1998〕137号规定：《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：
（1）向购货方开具发票；
（2）向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，由总机构统一缴纳增值税。
2．视同销售资产的价格
（1）属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；
（2）属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。