主体类别 | 增值税政策 | 备注 |
一、农业生产者 | 销售的自产农产品，免征增值税 | 《增值税暂行条例》及实施细则 |
农业生产者是指从事农业生产的单位和个人 |
1、农业定义 | 农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 | 《增值税暂行条例实施细则》 |
2、制种企业 | 制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品。 | 2010年第17号 |
3、农民专业合作社 | 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 | 财税[2008]81号 |
二、批发、零售的纳税人 | 自2012年1月1日起免征蔬菜流通环节增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 | 财税〔2011〕137号 |
自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 | 财税〔2012〕75号 |
三、“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养 | 纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。 | 国税总局公告2013年第8号 |
四、承包地流转给农业生产者用于农业生产 | 纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 | 财税〔2017〕58号 |
五、农产品适用税率 | 农产品原税率为13%，2017年1月1日起为11%，2018年5月1日起为10%，2019年4月1日起为9%。 |
降税文件号：财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号 |