问：金银首饰以旧换新销售业务增值税政策？

答：【政策一】财税字〔1996〕74号《财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》规定：近期，各地陆续反映了一些增值税政策执行中遇到的问题。经研究，现将有关政策问题明确如下：

    一、考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

    二、骨粉、鱼粉按照“饲料”征收增值税。

【政策二】财政部 税务总局公告2026年第10号《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》规定：

四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额

（十）纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。

【注释】金银首饰以旧换新，销售方应按实际收取的不含增值税差价全额开具增值税普通发票（给消费者）或增值税专用发票（如买方为一般纳税人且需抵扣），并在备注栏注明“以旧换新”及旧首饰作价金额。‌‌

‌    开票金额‌：按‌实际收取的补差价‌（即新首饰售价减去旧首饰作价）开具，‌不按新首饰全额开票‌；依据为财税字〔1996〕74号及现行有效政策。

‌    发票类型‌：零售给个人消费者，开‌增值税普通发票‌；若买方为一般纳税人且业务属经营用途（如企业批量置换），可依其要求开‌专票‌（但实务中个人换新极少要求专票）。

‌    备注栏‌：建议注明“以旧换新”“旧首饰作价××元”“新首饰含税价××元”等关键信息，便于税务备查（非强制但推荐）。

‌旧首饰回收：商家不向顾客开具旧货销售发票（顾客非经营主体），商家内部凭收货单或换货单作为回收凭证。

问：金银首饰以旧换新销售业务消费税政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字〔1994〕第95号）第七条第四项明确规定，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

消费税‌：计税依据同增值税，按‌实际收取的差价‌×5%计缴（零售环节）。

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问：金银首饰以旧换新销售业务所得税政策？

答：根据国税函〔2008〕875 号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定：一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【注释】金银首饰以旧换新在企业所得税上按‌销售和购进两笔业务‌分别处理，新货按公允价值确认收入，旧货作为购进成本扣除 。‌‌