境外企业和外籍个人取得“股息、红利所得”所得税政策（2026年版）
日期：
2025-12-24
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境外企业和外籍个人取得“股息、红利所得”所得税政策
（2026年版）
股东身份 | 税收政策 | 优惠 | 文件依据 |
外籍个人 | 二、下列所得，暂免征收个人所得税……（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。注：有效期至2026年8月31日 | 免征 | 财税字〔1994〕20号 |
一、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。 二、外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。 三、本公告自2026年9月1日起执行。 | 自2026年9月1日起按20%计征个税 | 财政部 税务总局公告2026年第27号 |
非居民企业（含港澳台企业） | 四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策：2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 | 2008年之前免征，之后计征 | 财税(2008)1号 |
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 | 10% | 《企业所得税法实施条例》第九十一条规定 |
一、对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 | 暂不征 | 财税〔2017〕88号(自2017年1月1日起执行,2018作废) |
一、对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。 | 暂不征 | 财税〔2018〕102号(自2018年1月1日起执行) |
一、关于适用税制问题。外资低于25%企业适用税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。但国务院另有特别规定的除外。 | 比例限制 | 国税函[2003]422号 |
税收协定 | 我国与外国或境外地区签定了税收协议的，按协定税率 | 协定税率 |
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