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256
营改增后开具增值税发票的注意事项？
营改增后开具增值税发票的注意事项？
2022 - 09 - 16
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问：营改增后开具增值税发票的注意事项？答：根据国家税务总局公告2016年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动...
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257
提供建筑服务的纳税人开具增值税发票时备注栏必需填写建筑服务发生地及项目名称？
提供建筑服务的纳税人开具增值税发票时备注栏必需填写建筑服务发生地及项目名称？
2022 - 09 - 16
点击次数: 140
问：提供建筑服务的纳税人开具增值税发票时备注栏必需填写建筑服务发生地及项目名称？答：根据国家税务总局公告2016年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：四、增值税发票开具（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
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258
发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？
发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？
2022 - 09 - 09
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问：发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？答：【政策一】根据财政部、税务总局、民政部公告2020年第27号《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》相关规定：十二、公益性社会组织登记成立时的注册资金捐赠人，在该公益性社会组织首次取得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定对其注册资金捐赠额进行税前扣除。【政策二】根据财税（2010）45号《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》规定：四、2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。
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259
关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？
关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？
2022 - 09 - 09
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问：关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？答：根据国家税务总局公告2021年第17号《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》规定：六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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260
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的是否视同销售服务计征增值税？
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的是否视同销售服务计征增值税？
2022 - 09 - 07
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问：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的是否视同销售服务计征增值税？答：根据国家税务总局公告2016年第86号《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》规定：七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
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261
旧房转让计征土地增值税的扣除项目金额计算
旧房转让计征土地增值税的扣除项目金额计算
2022 - 09 - 07
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旧房转让计征土地增值税的扣除项目金额计算 项目内容一、适用范围纳税人转让从房地产二级市场购入超过1年（不含1年）的房产、自建房使用超过1年（不含1年）的房产以及从房地产三级市场购入的房产，适用旧房转让土地增值税政策。从事房地产开发的纳税人将开发产品转为自用、出租等用途超过1年（不含1年）的，转让时适用旧房转让土地增值税政策。纳税人转让从房地产二级市场购入未超过1年（含1年）、自建房使用未超过1年（含1年）的房产，不适用旧房转让土地增值税政策。二、扣除项目方式1.按发票金额扣除公式：扣除项目金额=购买原价+加计扣除数（发票金额*5%*N）+税费纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经主管税务机关确认，可以按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除项目。“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年;超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同1年。扣除项目具体包括：购买原价、加计扣除数额、按国家统一规定交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。2.按评估价扣除公式：扣除项目金额=评估价*成新度折扣率+地价+税费纳税人以旧房及建筑物的评估价作为扣除项目的，按政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格作为扣除项目。扣除项目具体包括：建筑物重置成本价乘以成新度折扣率，取得土地使用权...
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262
企业年度亏损最长结转年限是多久？
企业年度亏损最长结转年限是多久？
2022 - 09 - 05
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问：企业年度亏损最长结转年限是多久？答：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。以下特别行业规定：1.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该政策自2020年1月1日起实施，执行至2021年3月31日。3.对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。
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263
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？
2022 - 09 - 05
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问：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。
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264
在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？
在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？
2022 - 09 - 05
点击次数: 81
问：在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？答：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。【依据：一】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定：“第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。”【依据二】《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的规定：“七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”
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265
企业基建期间，业务招待费计入在建工程科目，所得税汇算清缴如何调整？
企业基建期间，业务招待费计入在建工程科目，所得税汇算清缴如何调整？
2022 - 09 - 05
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问：企业基建期间，业务招待费计入在建工程科目，所得税汇算清缴如何调整？基建期与筹办（建）期含义一致吗？答：一、筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。企业发生的下列费用，不得计入开办费：1.由投资者负担的费用支出；2.由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；3.筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）的规定：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。二、根据《中华...
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266
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？
2022 - 09 - 05
点击次数: 113
问：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：一、营改增试点期间，试点纳税人有关政策  （四）进项税额3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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267
社保滞纳金在企业所得税前能扣除吗?
社保滞纳金在企业所得税前能扣除吗?
2022 - 09 - 05
点击次数: 95
问：社保滞纳金在企业所得税前能扣除吗?答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第64号）第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。”因此，社保滞纳金不属于上述不得扣除情形，符合规定可以在企业所得税税前扣除。
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268
关于地下停车场涉及的土地增值税问题
关于地下停车场涉及的土地增值税问题
2022 - 09 - 05
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关于地下停车场涉及的土地增值税问题一、地下车位的产权归属的四种形式1.产权归房地产开发企业一般情况下，地下车位由房地产开发企业自主投资建设，如列入相关规划，则可以正常办理产权证，按照《城市地下空间开发利用管理规定》的规定，地下工程的权属遵从“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，房地产开发企业依法取得地下车位所有权。按照《民法典》的规定，建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库的归属，由当事人通过出售、附赠或者出租等方式约定，故房地产开发企业拥有对地下车位自营、转让和租赁等权利。因此，房地产开发企业在建筑区划内投资建设的非人防地下车位原则上权属归房地产开发企业所有。2.产权归全体业主如果房地产开发企业在销售小区房屋时一并将地下车库（位）按公建面积分摊给了全体业主，占用业主公共区间或其他场所用于停放汽车的车位属于业主共有，按照《民法典》的规定，业主对建筑物专有部分以外的共有部分，享有权利，承担义务，利用业主的共有部分产生的收入，在扣除合理成本之后，属于业主共有。因此，只有全体业主有权处分共有地下停车场车位的使用权，房地产开发企业经业主委员会授权，可以从事地下车位出售、出租，但相关收入扣除成本后归业主共有。3.产权归国家但房地产开发企业可以经营对人防车位，则适用特殊规定，不可由房地产开发企业或业主自行约定。结合《人民防空法》第2条和《国防法》第40条的规定，人民防空是国防的重要组成部分，由人...
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269
非本公司员工报销差旅费，取得增值税专用发票的住宿费，能否按发票注明税额抵扣进项税？
非本公司员工报销差旅费，取得增值税专用发票的住宿费，能否按发票注明税额抵扣进项税？
2022 - 09 - 02
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问：非本公司员工报销差旅费，取得增值税专用发票的住宿费，能否按发票注明税额抵扣进项税？答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 （财税〔2016〕36号）：企业员工出差发生的住宿费取得增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。但是，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进项税额抵扣，
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270
深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？
深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？
2022 - 09 - 02
点击次数: 129
深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。
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