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行业专区 Solutions
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  • 财税〔2014〕20号关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知
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自2025年8月8日起，新发行国（地）债的利息收入恢复征收增值税？
自2025年8月8日起，新发行国（地）债的利息收入恢复征收增值税？
2025 - 08 - 27
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问：自2025年8月8日起，新发行的国家（地方）债券、金融债券的利息收入恢复征收增值税？答：财政部税务总局公告2025年第4号《关于国债等债券利息收入增值税政策的公告》规定：现就国债、地方政府债券、金融债券利息收入增值税政策有关事项公告如下：　　一、自2025年8月8日起，对在该日期之后（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。对在该日期之前已发行的国债、地方政府债券、金融债券（包含在2025年8月8日之后续发行的部分）的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。　　二、上述金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息并由金融机构持有的有价证券。
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关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策2024.7.1-2027.12.31
关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策2024.7.1-2027.12.31
2024 - 08 - 16
点击次数: 395
财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第8号（成文日期：2024-06-28）为促进资本市场平稳健康发展，支持中小微企业成长，现就继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息红利差别化个人所得税政策公告如下：一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。 个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。 个人应在资金账户留足资金，依法履行纳税义务...
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对境外个人投资者投资原油等货物期货品种取得的所得暂免征收个人所得税（至2027.12.31）
对境外个人投资者投资原油等货物期货品种取得的所得暂免征收个人所得税（至2027.12.31）
2023 - 09 - 13
点击次数: 325
财政部 税务总局 中国证监会关于延续实施支持原油等货物期货市场对外开放个人所得税政策的公告财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第26号 为支持原油等货物期货市场对外开放，现将有关个人所得税政策公告如下：    一、对境外个人投资者投资经国务院批准对外开放的中国境内原油等货物期货品种取得的所得，暂免征收个人所得税。    二、本公告执行至2027年12月31日。    特此公告。财政部 税务总局 中国证监会2023年8月21日
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自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收
自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收
2023 - 09 - 13
点击次数: 326
自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收来源：财政部 税务总局关于减半征收证券交易印花税的公告为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。特此公告。财政部 税务总局2023年8月27日
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企业取得的利息收入如何确认收入的实现？何时申报增值税？
企业取得的利息收入如何确认收入的实现？何时申报增值税？
2026 - 10 - 26
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问：企业取得的利息收入如何确认收入的实现（所得税政策）？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。根据国家税务总局公告2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》的规定：发根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：　　一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。　　二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。　　三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。四、本公告自发布之日（2010年11月5日）起30日后施行。问：企业...
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6
自然人销售自己使用过的金银首饰是否征收增值税？
自然人销售自己使用过的金银首饰是否征收增值税？
2025 - 10 - 29
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问：自然人销售自己使用过的金银首饰是否征收增值税？答：【依据一】《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十五条规定：“下列项目免征增值税：……（七）销售的自己使用过的物品。”【依据二】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十五条规定：“条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：……（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。”
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企业涉及证券转让业务为亏损状态，该亏损在增值税申报时能否结转至下一会计周期？
企业涉及证券转让业务为亏损状态，该亏损在增值税申报时能否结转至下一会计周期？
2025 - 10 - 23
点击次数: 452
问：企业涉及证券转让业务为亏损状态，该亏损在增值税申报时能否结转至下一会计周期？答：根据财税2026 36号文规定，金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。　结论：企业金融商品转让业务出现负差，该负差可结转至下一纳税期，与下期转让金融商品销售额相抵。若截至年末，企业金融商品转让业务仍出现负差的，该负差不得转入下一个会计年度。
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8
关于上市公司股权激励有关个人所得税政策-可在36个月内缴纳个人所得税（2024.1.1-2027.12.31）
关于上市公司股权激励有关个人所得税政策-可在36个月内缴纳个人所得税（2024.1.1-2027.12.31）
2024 - 08 - 16
点击次数: 371
财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第2号为支持企业创新发展，现将上市公司股权激励有关个人所得税政策公告如下：一、境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。二、本公告所称境内上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所上市交易的股份有限公司。三、本公告自2024年1月1日起执行至2027年12月31日，纳税人在此期间行权的，可按本公告规定执行。纳税人在2023年1月1日后行权且尚未缴纳全部税款的，可按本公告规定执行，分期缴纳税款的期限自行权日起计算。四、证券监管部门同税务部门建立信息共享机制，按季度向税务部门共享上市公司股权激励相关信息，财政、税务、证券监管部门共同做好政策落实工作。五、下列文件或条款同时废止：（一）《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第二条第（一）项。（二）《财政部税务总局关于中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）股权激励分期纳税政策的通知》（财税〔2022〕16号）。特此公告。财政部税务总局2024年4月17日
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银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策2023.8.1-2027.12.31
银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策2023.8.1-2027.12.31
2023 - 09 - 13
点击次数: 354
财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告为继续支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权，有效防范金融风险，现将有关税收政策公告如下：一、银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。根据《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）有关规定计算增值税销售额的，按照上述规定执行。二、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。三、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。四、各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理...
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对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税？
对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税？
2026 - 10 - 26
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问：对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税？答：财政部税务总局公告2023年第67号《关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告》规定：为支持金融机构发放农户贷款，现将有关增值税政策公告如下：一、对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。二、本公告所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。三、本公告所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。四、本公告执行至2027年12月31日。
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11
对金融机构向小微企业贷款利息收入免征增值？
对金融机构向小微企业贷款利息收入免征增值？
2026 - 10 - 26
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问：对金融机构向小微企业贷款利息收入免征增值？答：根据财政部税务总局公告2023年第16号《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》规定：现将支持小微企业、个体工商户融资有关税收政策公告如下：一、对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。二、本条公告所称金融机构，是指经中国人民银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构，以及经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行...
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纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费及再担保费收入，免征增值税？
纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费及再担保费收入，免征增值税？
2026 - 10 - 26
点击次数: 1
问：纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费及再担保费收入，免征增值税？答：根据财政部税务总局公告2023年第18号《关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》，为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，现将有关税收政策公告如下：一、纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
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【中国税务报】向非关联企业提供无息借款：须按贷款服务缴纳税款2023.6.9
【中国税务报】向非关联企业提供无息借款：须按贷款服务缴纳税款2023.6.9
2026 - 07 - 01
点击次数: 73
【中国税务报】向非关联企业提供无息借款：须按贷款服务缴纳税款发布时间：2023-06-09 来源：中国税务报【07版】( 作者：本报记者 林建荣 通讯员 郑振抄 刘燕 ) 非金融企业间相互借款的行为已经比较普遍。只要不违反民法典等有关规定，企业之间是可以签订无息借贷合同的。国家税务总局深圳市税务局在工作中发现，一些企业对企业无息借贷涉税政策认识模糊不清，未按期缴纳税款、处理相关涉税业务，存在系列税务风险。典型案例A公司是2001年设立的企业，为增值税一般纳税人，主要经营建筑业，经营范围包括建筑工程施工总承包、市政公用工程施工总承包等。税务人员在检查A公司报送的财务报表时发现，该公司其他应收款和其他应付款存在较大数额的长期挂账，存在资金往来拆借或少确认收入的税务风险。通过与A公司财务人员多次谈话沟通，并对A公司有关往来款台账、工程项目台账等资料一一核查，税务人员发现，A公司一方面从银行获得贷款，另一方面将所贷资金无偿借给了四家公司使用，A公司与这四家公司均无关联关系，不属于同一集团内的企业，也未按要求进行税务处理。经检查核实，A公司为非集团内部公司提供无偿借贷服务，没有视同销售确认增值税应税销售额，并将相应银行借款的利息支出在计算企业所得税应纳税所得额时进行扣除，存在少缴增值税、企业所得税等相关税费的税务风险。增值税风险增值税方面，A公司对外提供贷款服务，须视同销售处理。根据《财政部...
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企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为是否免征增值税？
企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为是否免征增值税？
2024 - 12 - 13
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问：企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为是否免征增值税？答：根据财税〔2019〕20号《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》规定：三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。根据财政部税务总局公告2021年第6号《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》规定：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。【注意】免征增值税的无偿借贷行为，应是企业集团内单位之间的资金无偿借贷。非集团企业间的资金无偿借贷行为，须依法缴纳增值税。
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企业集团内单位之间及统借统还的借款利息增值税优惠政策
企业集团内单位之间及统借统还的借款利息增值税优惠政策
2017 - 08 - 16
点击次数: 404
企业集团内单位之间及统借统还的借款利息增值税政策 政策一：财税〔2019〕20号《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》：三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。【政策延长】根据财政部税务总局公告2021年第6号《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》，本法规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。政策二：财税〔2016〕36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件三，营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条（十九）的规定，以下利息收入免征增值税：……7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。统借统还业务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下...
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