第一节 借款费用概述
一、借款费用的范围
借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
下列项目属于借款费用：
1.因借款而发生的利息
2、因借款而发生的折价或溢价的摊销
3、因外币借款而发生的汇兑差额
4、因借款而发生的辅助费用
借款辅助费用，是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等费用。
二、借款的范围
借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。
1、专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
2、一般借款是指除专门借款之外的借款，相对于专门借款而言。
三、符合资本化条件的资产
企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。建造合同成本、确认为无形资产的开发支出等在符合条件的情况下，也可以认定为符合资本化条件的资产。