第二节  资产负债表

　　一、资产负债表的内容及结构

　　（一）资产负债表的内容

　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

　　（二）资产负债表的结构

　　1、资产=负债+所有者权益

　　2、资产负债表各项目分“年初余额”和“期末余额”两栏列示

　　二、金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求

　　（一）金融资产和金融负债相互抵销的条件

　　金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

　　1、企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；

　　2、企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

　　不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

　　（二）不符合相互抵销条件，不能将相关金融资产和金融负债相互抵销的情形

　　三、资产负债表的填列方法

　　企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。

　　（一）“年初余额”的填列方法

　　1、“年初余额”通常是根据上年末有关项目的期末余额填列；

　　2、按准则要求对年初数据调整的，则根据准则要求调整。

　　（二）“期末余额”的填列方法

　　“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：

　　1、直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

　　2、根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

　　3、根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“预付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。

　　4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

　　5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目期末余额减去“未实现的融资收益”科目余额后的净额填列。