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财税法规 Solutions
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  • 财税〔2014〕20号关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知
    财政部 国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知财税〔2014〕20号  2014.3.18各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）...
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财税〔2009〕5号关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知
财税〔2009〕5号关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知
2026 - 06 - 26
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财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕5号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　  根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，现就股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题通知如下： 　  一、对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）的有关规定，计算征收个人所得税。 　  二、本通知所称股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。 　  三、本通知所称限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。 　  四、实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值...
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国税函〔2006〕902号关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
国税函〔2006〕902号关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
2026 - 06 - 26
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国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知国税函〔2006〕902号  2006.9.30 【注释】条款废止。第七条、第八条废止。参见：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：    关于员工取得股票期权所得有关个人所得税处理问题，《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）已经做出规定。现就有关执行问题补充通知如下：    一、员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照财税〔2005〕35号文件进行税务处理。    二、财税〔2005〕35号文件第二条第（二）项所述“股票期权的转让净收入”，一般是指股票期权转让收入。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。    三、财税〔2005〕35号文件第二条第（二）项公式中所述“员工取得该股票期权支付的每股施权价”，一般是指员工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，上述施权价可包括员工折价购入股票期权时实际支付的价格。    四...
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财税〔2005〕35号关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知
财税〔2005〕35号关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知
2026 - 06 - 26
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财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知财税〔2005〕35号 2005.3.28 【注释】条款第四条第（一）项废止。参见：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号。 条款第三条废止。参见：《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：    为适应企业（包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所）薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工（包括在中国境内有住所和无住所的个人）参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下：    一、关于员工股票期权所得征税问题    实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。    企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。    上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的...
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中华人民共和国会计法（2024年修订）
中华人民共和国会计法（2024年修订）
2026 - 06 - 20
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中华人民共和国会计法（2024年修订）    （1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过　根据1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》第一次修正　1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订　根据2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉等十一部法律的决定》第二次修正　根据2024年6月28日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》第三次修正）　  第一章　总则　　第一条　为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。　　第二条　会计工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，维护社会公共利益，为国民经济和社会发展服务。　　国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。　　第三条　各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。　　第四条　单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。　　第五条　会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。　　任何单位或者个人不得以任何...
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财会(2000)25号《企业会计制度》
财会(2000)25号《企业会计制度》
2026 - 06 - 20
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财会(2000)25号《企业会计制度》企业会计制度第一章　总则　　第一条　为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。　　第二条　除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。　　第三条　企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。　　第四条　企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。　　第五条　会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。　　第六条　会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。　　第七条　会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。　　本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。　　第八条　企业的会计核算以人民币为记账本位币。　　业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。　　在境外设立的中国...
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财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知（2007年）
财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知（2007年）
2026 - 06 - 20
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财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知财税[2007]80号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为便于企业执行2006年财政部发布的企业会计准则（以下称新会计准则），协调会计与税收之间的政策差异，现就执行新会计准则的企业所得税政策问题明确如下： 一、企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。　二、企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。三、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。四、企业发生的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用可在税前扣除。本通知自2007年1月1日起执行...
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财会〔2022〕32号关于严格执行企业会计准则切实做好企业2022年年报工作的通知
财会〔2022〕32号关于严格执行企业会计准则切实做好企业2022年年报工作的通知
2026 - 06 - 20
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关于严格执行企业会计准则切实做好企业2022年年报工作的通知财会〔2022〕32号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国资委、银保监局、证监局，新疆生产建设兵团财政局、国资委，财政部各地监管局，有关企业，有关单位：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，强化国家统一的会计制度的贯彻实施，全面提升企业会计信息质量，加大对企业会计准则实施环节的管理和指导力度，扎实推动相关企业做好2022年年报编制工作，现将有关事项通知如下：一、充分认识做好企业2022年年报工作的重要意义党中央、国务院领导同志高度重视会计审计工作，近年来就加强会计审计监管工作、严厉打击财务造假、提高资本市场信息披露质量多次作出重要指示批示。企业依据国家统一的会计制度的规定，真实、完整反映其有关交易和事项，提供高质量的会计信息，是引导资源有效配置、发挥市场在资源配置中的决定性作用的基本保障；是提高资本市场信息披露质量、维护广大投资者权益的必然要求；是服务我国加快构建新发展格局、着力推动经济社会高质量发展的重要基础。近年来，财政部会同有关方面共同推动会计准则有效实施，取得积极成效，但同时也存在部分企业执行会计准则不严格、部分企业会计信息失真、会计师事务所职责履行不到位等问题。2022年是进一步巩固提升近年来出台的收入、金融工具、租赁等准则全面实施质量的关键之年，企业年报信息将直接反映上述准则的实施效果；2022年是巩固...
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财会〔2011〕17号《小企业会计准则》
财会〔2011〕17号《小企业会计准则》
2026 - 06 - 20
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关于印发《小企业会计准则》的通知发文机关：     财政部发布日期：     2011.10.18生效日期：     2013.01.01时效性：         现行有效文号：     财会〔2011〕17号 关于印发《小企业会计准则》的通知财会〔2011〕17号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。中华人民共和国财政部二０一一年十月十八日小企业会计准则第一章 总 则第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及...
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增值税进项税额抵扣政策
增值税进项税额抵扣政策
2026 - 07 - 15
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问：哪些情形的增值税进项税额不能抵扣？答：【政策一】《增值税法》第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：　　（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；　　（二）免征增值税项目对应的进项税额；　　（三）非正常损失项目对应的进项税额；　　（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；　　（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；　　（六）国务院规定的其他进项税额。第十九条　增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。 【政策二】根据《增值税法实施条例》相关规定：第十八条 增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，包括：（一）非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。本条第二款第三项、第四项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明...
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公告2019年第35号关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告
公告2019年第35号关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2019年第35号为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》（以下称税法）和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称实施条例），现将非居民个人和无住所居民个人（以下统称无住所个人）有关个人所得税政策公告如下：　　一、关于所得来源地　　（一）关于工资薪金所得来源地的规定。　　个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。　　无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。　　（二）关于数月奖金以及股权激励所得来源地的规定。　　无住所个人取得的数月奖金或者股权激励所得按照本条第（一）项规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工...
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企业会计准则——基本准则（2014年修订）
企业会计准则——基本准则（2014年修订）
2026 - 06 - 20
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财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定财政部令第76号《财政部关于修改企业会计准则——基本准则的决定》已经财政部部务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。部长 楼继伟2014年7月23日财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定为了适应我国企业和资本市场发展的实际需要，实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，经财政部部务会议决定，将《企业会计准则——基本准则》第四十二条第五项修改为：“（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。”本决定自发布之日起施行。《企业会计准则——基本准则》根据本决定作相应修改，重新公布。 企业会计准则——基本准则（2006年2月15日财政部令第33号公布，自2007年1月1日起施行。2014年7月23日根据《财政部关于修改企业会计准则——基本准则的决定》修改）第一章 总 则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。第四条企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提...
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财政部 税务总局公告2026年第13号关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告
财政部 税务总局公告2026年第13号关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告
2026 - 07 - 14
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财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部 税务总局公告2026年第13号  206.1.30根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）有关规定，延续现行制度和做法，现将增值税进项税额抵扣等有关事项公告如下：　　一、关于增值税进项税额抵扣 　　（一）一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定可以从销项税额中抵扣的进项税额。 　　（二）一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额： 　　1.取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额； 　　2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 　　公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3% 　　（三）一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额： 　　1.取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的，为发票上列明的增值税税额； 　　2.取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额： 　　桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上列明的金额...
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公告2019年第34号关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告
公告2019年第34号关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告财政部　税务总局公告2019年第34号为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，现将在中国境内无住所的个人（以下称无住所个人）居住时间的判定标准公告如下：　　一、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。　　前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。　　二、无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。　　三、本公告自2019年1月1日起施行。　　特此公告。　　财政部　税务总局　　2019年3月14日
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434
财税〔2019〕31号关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
财税〔2019〕31号关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
2026 - 06 - 26
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财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知财税〔2019〕31号广东省、深圳市财政厅（局），国家税务总局广东省、深圳市税务局：　　为支持粤港澳大湾区建设，现就大湾区有关个人所得税优惠政策通知如下：　　一、广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。　　二、在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行。　　三、本通知适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。　　四、本通知自2019年1月1日起至2023年12月31日止执行。《财政部　国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕23号）、《财政部　国家税务总局关于深圳前海深港现代服务业合作区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕25号）自2019年1月1日起废止。　　财政部　税务总局　　2019年3月14日
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企业会计准则第1号--存货（2006年）
企业会计准则第1号--存货（2006年）
2026 - 06 - 20
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财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定财政部令第76号《财政部关于修改企业会计准则——基本准则的决定》已经财政部部务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。部长 楼继伟2014年7月23日财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定为了适应我国企业和资本市场发展的实际需要，实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，经财政部部务会议决定，将《企业会计准则——基本准则》第四十二条第五项修改为：“（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。”本决定自发布之日起施行。《企业会计准则——基本准则》根据本决定作相应修改，重新公布。 企业会计准则——基本准则（2006年2月15日财政部令第33号公布，自2007年1月1日起施行。2014年7月23日根据《财政部关于修改企业会计准则——基本准则的决定》修改）第一章 总 则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。第四条企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提...
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