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国务院令539号消费税暂行条例（2009年执行）
国务院令539号消费税暂行条例（2009年执行）
2026 - 06 - 18
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中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国国务院令539号全文有效   成文日期：2008-11-10《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。总　理　 温家宝 二○○八年十一月十日中华人民共和国消费税暂行条例　　（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 　　第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 　　第二条　消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。 　　消费税税目、税率的调整，由国务院决定。 　　第三条　纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 　　第四条　纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 　　委托加工的应税消费品，除受托方为...
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财政部 国家税务总局第51号令消费税暂行条例实施细则（2009年执行）
财政部 国家税务总局第51号令消费税暂行条例实施细则（2009年执行）
2026 - 06 - 18
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中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部 国家税务总局第51号令全文有效   成文日期：2008-12-15第一条　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 　　第二条　条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 　　条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。 　　条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 　　第三条　条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。 　　第四条　条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。 　　第五条　条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。 　　前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 　　第六条　条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。 　　条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 　　第七条　条例第四条第...
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应税消费品名称、税率和计量单位对照表（2022年版）
应税消费品名称、税率和计量单位对照表（2022年版）
2026 - 06 - 25
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应税消费品名称、税率和计量单位对照表（2022年版）序号应税消费品名称比例税率定额税率计量单位一烟（一）卷烟1工业1.1甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））56%30元/万支万支1.2乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）36%30元/万支万支2商业批发11%50元/万支万支（二）雪茄烟36%*支（三）烟丝30%*千克（四）电子烟1工业36%*盒2商业批发11%*盒二酒1白酒20%0.5元/500克(毫升)500克(毫升)2黄酒*240元/吨吨3啤酒3.1甲类啤酒【出厂价格3000元（不含增值税）/吨以上（含3000元）】*250元/吨吨3.2乙类啤酒【出厂价格3000元（不含增值税）/吨以下】*220元/吨吨4其他酒10%*吨三高档化妆品15%*实际使用计量单位四贵首饰及珠宝玉石1金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石首饰5%*实际使用计量单位2其他贵重首饰和珠宝玉石10%*实际使用计量单位五鞭炮、焰火15%*实际使用计量单位六成品油1汽油*1.52元/升升2柴油*1.20元/升升3航空煤油*1.20元/升升4石脑油*1.52元/升升5溶剂油*1.52元/升升6润滑油*1.52元/升升7燃料油*1.20元/升升七摩托车1气缸容量（排气量，下同）=250毫升3%*辆2气缸容量＞250毫升10%*辆八小汽车1乘用车1.1气缸容量（排气量，下同）≤1.0升1%*辆...
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财政部 税务总局公告2026年第11号关于出口业务增值税和消费税政策的公告
财政部 税务总局公告2026年第11号关于出口业务增值税和消费税政策的公告
2026 - 06 - 25
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财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告财政部 税务总局公告2026年第11号为做好《中华人民共和国增值税法》及《中华人民共和国增值税法实施条例》施行后政策衔接工作，延续现行制度和做法，现对出口货物和跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务）适用增值税和消费税退（免）税、免税或者征税政策有关事项公告如下： 　　一、适用增值税退（免）税政策的出口业务　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退（免）税政策： 　　（一）出口货物。 　　1.适用增值税退（免）税政策的出口货物，除本项第2目所列情形外，应当同时符合下列条件： 　　（1）销售给境外单位或者个人； 　　（2）向海关报关并实际离境； 　　（3）按照会计制度规定做销售； 　　（4）按照规定收汇。 　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退（免）税政策： 　　（1）向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。 　　（2）具有免税品经营资质的企业、经国务院批准允许参与免税店经营的外商投资企业和具有离岛免税品经销资格的企业（以下统称有关免税品企业）销售的货物〔国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税店规定经营范围的货物除外〕。具体是指，有关免税品企业统一采购进...
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国家税务总局公告2026年第5号出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法
国家税务总局公告2026年第5号出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法
2026 - 06 - 25
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国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告国家税务总局公告2026年第5号  2026.1.30为贯彻落实出口货物和跨境销售服务、无形资产（以下称出口业务）增值税和消费税政策，进一步便利服务、规范管理，国家税务总局制定了《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，现予以发布，自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（2012年第24号）等文件规定同时废止。特此公告。 　　附件：1.出口退（免）税相关表单.pdf　　　　　2.全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录.xlsx 国家税务总局2026年1月30日  出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法第一章 总则 第一条 根据《中华人民共和国增值税法》等相关法律法规，以及财政部、税务总局关于出口业务增值税和消费税政策规定，制定本办法。第二条 纳税人办理出口业务增值税和消费税退（免）税[以下简称出口退（免）税]相关事宜，适用本办法。第三条 出口业务适用出口退（免）税的具体范围和退（免）税办法，按照现行出口业务增值税和消费税政策规定执行。第二章 出口退（免）税备案 第四条 纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。第五条 纳税人在办理出口退（免）税备案时，应当向主管税务机关...
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财税〔2026〕39号关于调整平潭综合实验区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
财税〔2026〕39号关于调整平潭综合实验区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
2026 - 06 - 25
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财政部 税务总局关于调整平潭综合实验区有关增值税和消费税退税货物范围的通知财税〔2026〕39号  2026.4.13福建省财政厅、国家税务总局福建省税务局：现就调整平潭综合实验区（以下称平潭）有关增值税和消费税退税货物范围事项通知如下：一、内地经“二线”销往平潭与生产有关的货物视同出口，按现行税收政策规定实行增值税和消费税退税。但下列货物不包括在内：1.财政部和税务总局规定不适用增值税退（免）税和免税政策的出口货物。2.平潭的商业性房地产开发项目采购的货物。商业性房地产开发项目，是指兴建（包括改扩建）宾馆饭店、写字楼、别墅、公寓、住宅、商业购物场所、娱乐服务业场馆、餐饮业店馆以及其他商业性房地产项目。3.内地销往平潭不予退税的其他货物。具体范围见附件。4.按相关规定被取消退税或免税资格的企业购进的货物。二、本通知自印发之日起执行。增值税和消费税退税政策的执行时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准。三、本通知有关增值税和消费税退税的具体管理办法，按现行政策执行。附件：内地销往平潭综合实验区不予退税的货物清单.pdf 财政部 税务总局2026年4月13日
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国家税务总局公告2026年第8号关于啤酒计征消费税有关问题的公告
国家税务总局公告2026年第8号关于啤酒计征消费税有关问题的公告
2026 - 06 - 25
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国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的公告国家税务总局公告2026年第8号  2026.4.1根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，现将啤酒计征消费税有关问题公告如下：一、啤酒生产企业（以下简称生产企业）销售的啤酒，应当以生产企业出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。二、本公告所称关联销售单位，是指按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条和《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）第二条有关规定认定的单位和个人。三、出厂价格和对外销售价格，是按牌号、规格分别计算的加权平均价格，计算公式为：出厂价格＝生产企业当月销售额/生产企业当月销售数量；对外销售价格＝所有关联销售单位当月对外销售额合计/所有关联销售单位当月对外销售数量合计。四、本公告自2026年4月1日起施行。《国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复》（国税函〔2002〕166号）同时废止。特此公告。 国家税务总局 2026年4月1日
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财政部 税务总局公告2025年第3号关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告
财政部 税务总局公告2025年第3号关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告
2026 - 06 - 25
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财政部 税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告财政部 税务总局公告2025年第3号  2025.7.17为进一步引导合理消费，经国务院批准，现就超豪华小汽车消费税政策有关事项公告如下：　　一、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）第一条中超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车”。《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕63号）规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围相应调整。　　对纯电动、燃料电池等没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。　　二、对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。　　三、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）第三条中的零售环节销售额，是指纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。　　四、上述第一条和第二条规定自2025年7月20日起执行。　　特此公告。 财政部 税务总局2025年7月17日
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财税〔2024〕1号关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
财税〔2024〕1号关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
2026 - 06 - 25
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财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知财税〔2024〕1号广东省财政厅、国家税务总局广东省税务局： 　　为贯彻落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》精神，现就调整横琴粤澳深度合作区（以下称合作区）有关增值税和消费税退税货物范围事项通知如下： 　　一、内地经“二线”进入合作区的有关货物视同出口，实行增值税和消费税退税政策。但下列货物不包括在内： 　　1.财政部和税务总局规定不适用增值税退（免）税和免税政策的出口货物。 　　2.内地销往合作区不予退税的其他货物。具体范围见附件。 　　3.按相关规定被取消退税或免税资格的企业购进的货物。 　　二、本通知自合作区相关监管设施验收合格、正式封关运行之日起执行。增值税和消费税退税政策的执行时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准。 　　三、本通知有关增值税和消费税退税的具体管理办法，按现行政策执行。 　　  　　附件：内地销往横琴粤澳深度合作区不予退税的货物清单.pdf　　  　　财政部 税务总局 　　2024年1月11日
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财政部 税务总局公告2023年第69号关于继续对废矿物油再生油品免征消费税的公告
财政部 税务总局公告2023年第69号关于继续对废矿物油再生油品免征消费税的公告
2026 - 06 - 25
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财政部 税务总局关于继续对废矿物油再生油品免征消费税的公告财政部 税务总局公告2023年第69号  2023.9.27为继续支持促进资源综合利用和环境保护，现对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税政策公告如下：一、废矿物油，是指工业生产领域机械设备及汽车、船舶等交通运输设备使用后失去或降低功效更换下来的废润滑油。二、纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税，应同时符合下列条件：（一）纳税人必须取得生态环境部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。生产经营范围为“综合经营”的纳税人，还应同时提供颁发《危险废物（综合）经营许可证》的生态环境部门出具的能证明其生产经营范围包括“利用”的材料。纳税人在申请办理免征消费税备案时，应同时提交污染物排放地生态环境部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地生态环境部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。纳税人回收的废矿物油应具备能显示其名称、特性、数量、接受日期等项目的《危险废物转移联单》。（二）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。（三）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品...
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财政部 税务总局公告2023年第11号关于部分成品油消费税政策执行口径的公告
财政部 税务总局公告2023年第11号关于部分成品油消费税政策执行口径的公告
2026 - 06 - 25
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财政部 税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告财政部 税务总局公告2023年第11号  2023.6.30为促进成品油行业规范健康发展，根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号），现将符合《成品油消费税征收范围注释》规定的部分成品油消费税政策执行口径公告如下：一、对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。二、对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。三、对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。四、对航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税。五、本公告自发布之日起执行。本公告所列油品，在公告发布前已经发生的事项，不再进行税收调整。财政部 税务总局2023年6月30日
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财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号关于对电子烟征收消费税的公告
财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号关于对电子烟征收消费税的公告
2026 - 06 - 25
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财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号  2022.10.25为完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，现就对电子烟征收消费税有关事项公告如下：一、关于税目和征税对象将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。电子烟进出口税则号列及商品名称见附件。二、关于纳税人在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下称持有商标）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。三、关于适用税率电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。四、关于计税价格纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企...
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国家税务总局公告2022年第22号关于电子烟消费税征收管理有关事项的公
国家税务总局公告2022年第22号关于电子烟消费税征收管理有关事项的公
2026 - 06 - 25
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国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2022年第22号  2022.10.25根据《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（2022年第33号，以下简称33号公告）规定，自2022年11月1日起对电子烟征收消费税。现将征收管理有关事项公告如下：一、税务总局在税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人销售电子烟应当选择“电子烟”类编码开具发票。二、《消费税及附加税费申报表》〔《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（2021年第20号）附件7〕附注1《应税消费品名称、税率和计量单位对照表》中新增“电子烟”子目，调整后的表式见附件。三、符合33号公告第二条规定的纳税人，从事生产、批发电子烟业务应当按规定填报《消费税及附加税费申报表》，办理消费税纳税申报。四、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定和我国电子烟行业生产经营的实际情况，电子烟全国平均成本利润率暂定为10%。五、本公告自2022年11月1日起施行。《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（2021年第20号）附件7的附注1同时废止。各级税务机关要根据33号公告和本公告的规定，对相关纳税人做好政策宣传和辅导工作，及时为其办理消费税税种认定。特此公告。 附件：应税消费品名称、税率和计量...
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财政部 海关总署 税务总局公告2021年第19号关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告
财政部 海关总署 税务总局公告2021年第19号关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告
2026 - 06 - 25
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财政部 海关总署 税务总局关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告财政部 海关总署 税务总局公告2021年第19号为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。五、本公告自2021年6月12日起执行。特此公告。财政部 海关总署 税务总局2021年5月12日
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国家税务总局公告2020年第16号海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法
国家税务总局公告2020年第16号海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法
2026 - 06 - 25
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国家税务总局关于发布《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》的公告国家税务总局公告2020年第16号  2020.9.29根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》（2020年第33号）规定，经商财政部，税务总局制定了《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》，现予以发布。特此公告。国家税务总局2020年9月29日 海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法 第一条 为规范海南离岛免税店（以下简称“离岛免税店”）销售离岛免税商品增值税和消费税管理，促进海南自由贸易港建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）等有关规定，制定本办法。第二条 离岛免税店销售离岛免税商品，按本办法规定免征增值税和消费税。第三条 离岛免税店应按月进行增值税、消费税纳税申报，在首次进行纳税申报时，应向主管税务机关提供以下资料：（一）离岛免税店经营主体的基本情况。（二）国家批准设立离岛免税店（含海南省人民政府按相关规定批准并向国家有关部委备案的免税店）的相关材料。第四条 离岛免税店按本办法第三条第一项提交报告的内容发生变更的，应在次月纳税申报期内向主管税务机关报告有关情况，并提供相关资料。离岛免税店实施离岛免税政...
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