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国家税务总局公告2013年第9号关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2013年第9号关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第9号现将营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题公告如下：　营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。本公告自发布之日起施行。特此公告。　　国家税务总局　　2013年2月19日
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国家税务总局公告2012年第16号于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公
国家税务总局公告2012年第16号于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告国家税务总局公告2012年第16号为了解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，根据内地与香港、澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排（以下简称《安排》）受雇所得条款（与澳门间安排为非独立个人劳务条款，以下统称受雇所得条款）的有关规定，经与相关税务主管当局协商，现就在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的港澳税收居民执行《安排》受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题公告如下： 　　一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法 　　（一）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为： 　　应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数 　　（二）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税；内地征税部分的计算公式为： 　　应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）×（当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额） 　　二、有关公式项目或用语的解释...
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国家税务总局公告2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
国家税务总局公告2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告2011年第24号  2011-03-28 【注释】条款废止。第六条第（三）、（四）、（五）项有关内容同时废止，参见：《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）。条款废止，第五条和第六条废止，参见：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）。   依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：     一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题     中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。     如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全...
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国税发〔2010〕19号《非居民企业所得税核定征收管理办法》(2015年修订）
国税发〔2010〕19号《非居民企业所得税核定征收管理办法》(2015年修订）
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发〔2010〕19号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局(国际税务司)。国家税务总局二〇一〇年二月二十日【修订】国家税务总局公告2015年第22号，一、《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发〔2010〕19号）第九条修改为：“主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内，完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关，主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内，完成该项征收方式的确认工作。”　　同时，对《鉴定表》做了相应修改，详见本公告附件。 非居民企业所得税核定征收管理办法 　　第一条　为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则，制定本办法。　　第二条　本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。　　第三条　非居民企业应当按照税收征...
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国税函〔2009〕698号关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
国税函〔2009〕698号关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函〔2009〕698号  2009.12.10各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）和《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），现就有关问题通知如下： 　　一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。 　　二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。 　　三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。 　　股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的...
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国税函〔2009〕601号关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
国税函〔2009〕601号关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知国税函〔2009〕601号    2009-10-27各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 　　根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下： 　　一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。 　　导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。 　　二、在判定“受益所有人”身份时，不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定： 　　（一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以...
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国税函〔2009〕394号关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复
国税函〔2009〕394号关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复国税函〔2009〕394号  2009.7.24上海市国家税务局：      你局《关于大众交通（集团）股份有限公司向B股非居民股东派发股利涉税问题的请示》（沪国税际〔2009〕49号）收悉，现批复如下：     根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，依照税收协定执行的有关规定办理。抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。 国家税务总局二〇〇九年七月二十四日
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国家税务总局令2009年第19号非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
国家税务总局令2009年第19号非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
2026 - 07 - 15
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非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法国家税务总局令第19号 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。　　 　　国家税务总局局长：肖　捷　　2009年1月20日 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法 第一章 总    则 　　第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。　　第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。　　第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。　　本办法所称提供劳务是指在中国境...
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国税发〔2009〕6号《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》(2019年修订）
国税发〔2009〕6号《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》(2019年修订）
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发〔2009〕6号  2009.1.22 【注释】条款失效，废止第三条第六项。参见：《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2019年第12号； 《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税汇算清缴工作，税务总局制定了《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。国家税务总局二○○九年一月二十二日 非居民企业所得税汇算清缴管理办法 　　为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。 　　一、汇算清缴对象 　　（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。 　　（二...
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国税函〔2008〕955号关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知
国税函〔2008〕955号关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知国税函〔2008〕955号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题通知如下：一、自2008年1月1日起，我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。二、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。三、各地应建立健全非居民企业利息所得源泉扣缴企业所得税监控机制，确保及时足额扣缴税款。 国家税务总局  二〇〇八年十一月二十四日
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国税函〔2008〕897号关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
国税函〔2008〕897号关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函〔2008〕897号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现就中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税的有关问题通知如下： 　　一、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。 　　二、非居民企业股东在获得股息之后，可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人，向主管税务机关提出享受税收协定（安排）待遇的申请，提供证明自己为符合税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。主管税务机关审核无误后，应就已征税款和根据税收协定（安排）规定税率计算的应纳税款的差额予以退税。 　　三、各地应加强对我国境外上市企业派发股息情况的了解，并发挥售付汇凭证的作用，确保代扣代缴税款及时足额入库。国家税务总局 二○○八年十一月六日
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国税函〔2008〕650号关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
国税函〔2008〕650号关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函〔2008〕650号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下： 　　企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局　二〇〇八年七月三日
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国税函[2003]422号关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知
国税函[2003]422号关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知
2026 - 07 - 15
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国家税务总局关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处理问题的通知国税函[2003]422号  2003-04-18  全文作废国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，自2011年1月4日起，本法规全文废止。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为便于各地准确理解和贯彻落实对外贸易经济合作部、国家税务总局、国家工商行政管理总局、国家外汇管理局《关于加强外商投资企业审批、登记、外汇及税收管理有关问题的通知》(外经贸法发[2002]575号)，现就外国投资者实际出资比例低于25%的新办外商投资企业(以下简称外资低于25%企业)有关税务处理问题明确如下：一、关于适用税制问题。外资低于25%企业适用税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。但国务院另有特别规定的除外。二、关于税务登记问题。外资低于25%企业办理税务登记一律按照内资企业处理。但国务院另有特别规定的除外。以上，请遵照执行。国家税务总局2003年04月18日
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财税字〔1994〕20号关于个人所得税若干政策问题的通知（含外籍个人）
财税字〔1994〕20号关于个人所得税若干政策问题的通知（含外籍个人）
2026 - 07 - 15
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财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字〔1994〕20号 1994-05-13根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：    一、关于对个体工商户的征税问题    （一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。    （二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。    （三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。    （四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。    二、下列所得，暂免征收个人所得税    （一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得...
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