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国税函〔2008〕81号关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知
国税函〔2008〕81号关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知国税函〔2008〕81号  2008.1.24注释：条款失效。第一条修订，参见：《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》，国税发〔2009〕7号。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　现就纳税人在机场、港口、车站、陆路边境等出境口岸海关隔离区（以下简称海关隔离区）设立免税店销售免税品，以及在城市区域内设立市内免税店销售免税品但购买者必须在海关隔离区提取后直接出境征收增值税问题明确如下： 　　一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定“所销售的货物的起运地或所在地在境内”，“境内”是指在中华人民共和国关境以内。（此条款“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定“所销售的货物的起运地或所在地在境内”，“境内”是指在中华人民共和国关境以内”已失效或废止） 　　海关隔离区是海关和边防检查划定的专供出国人员出境的特殊区域，在此区域内设立免税店销售免税品和市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品，由海关实施特殊的进出口监管，在税收管理上属于国境以内关境以外。因此，对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税。 　　前款所称免税品具体是指免征关税、进口环节税的进口商...
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国税发〔2008〕32号关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知
国税发〔2008〕32号关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知国税发〔2008〕32号  2008.3.25【注释】《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　为加强出口退税管理，规范税收执法，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，现将停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关问题规定如下：　　一、出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：　　（一）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。　　（二）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。　　（三）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。　　（四）骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。　　二、对拟停止为其办理出口退税的骗税企业，由其主管税务机关或稽查局逐级上报省、自治区、直辖市和计划单列市税务局批准后按规定程序作出《税务行政处罚决定书》。停止办理出口...
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财税〔2008〕10号关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知
财税〔2008〕10号关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 海关总署 国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知财税〔2008〕10号  2008.2.2各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，海关广东分署，天津、上海特派办，各直属海关，新疆生产建设兵团财务局： 　　经国务院批准，对国内采购已经取消出口退税的材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用下列退税政策： 　　一、对取消出口退税进区并用于建区和企业厂房的基建物资，入区时海关办理卡口登记手续，不退税。上述货物不得离境出口，如在区内未使用完毕，由海关监管退出区外。但自境外进入区内的基建物资如运往境内区外，应按海关对海关特殊监管区域管理的有关规定办理报关纳税手续。此项政策适用于所有海关特殊监管区域。 　　二、对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。具体商品清单见附件。 　　三、区内生产企业在国内采购上述第二条规定的原材料未经实质性加工，不得转售区内非生产企业(如仓储物流、贸易等企业)、直接出境和以保税方式出区。违反此规定，按骗税和偷逃税款的相关规定处理。上述享受退税的原材料未经实质性加工出区销往国内照章征收各项进口环节税。 　　实质性加工标准按《中华人民共和国进出口货物...
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国税发〔2008〕5号关于调整出口卷烟税收管理办法的通知
国税发〔2008〕5号关于调整出口卷烟税收管理办法的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于调整出口卷烟税收管理办法的通知国税发〔2008〕5号  2008.1.8各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　随着国家烟草行业进出口管理体制的改革和完善，卷烟出口经营模式发生了变化，实行卷烟出口企业收购出口、卷烟出口企业自产卷烟出口、卷烟生产企业将自产卷烟委托卷烟出口企业出口的经营模式，为规范新经营模式下的出口卷烟免税的税收管理工作，经研究，现将有关事项通知如下： 　　一、卷烟出口企业（名单见附件1）购进卷烟出口的，卷烟生产企业将卷烟销售给出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣，并按照下列方式进行免税核销管理。 　　（一）卷烟出口企业应在免税卷烟报关出口（出口日期以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起4个月的申报期（申报期为每月1日至15日，下同）内，向主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关（以下简称退税机关）办理出口卷烟的免税核销手续。办理免税核销时应提供以下资料：　　1.出口卷烟免税核销申报表（附件4） 　　2.出口货物报关单（出口退税专用） 　　3.出口收汇核销单（出口退税专用）  申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，实行“出口收汇核销网上报审系统”的企业，可以比照相关规定免予提供纸质...
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国税函〔2007〕468号关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退税管理的通知
国税函〔2007〕468号关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退税管理的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退税管理的通知国税函〔2007〕468号  2007.4.30各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　2006年底，根据前期列名生产企业外购产品出口试行免抵退税的实际情况，经商财政部，税务总局下发了《国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知》（国税函〔2006〕945号），对试点企业名单进行了调整，同时提出了新的工作要求。为保证生产企业外购产品出口试行免抵退税试点工作顺利开展，加强税收管理，现就有关问题通知如下：一、各地要高度重视生产企业外购产品实行免抵退税试点工作，严格按照国税函〔2006〕945号文件的规定，审核、审批列名企业外购产品出口的免抵退税申请，确保相关退（免）税凭证、电子信息无误，并密切关注生产企业外购产品出口的特点和变化。二、制定具体管理办法。各地要根据当地实际情况，制定切实可行的管理办法，保证生产企业外购产品免抵退税试点政策的贯彻落实，做到工作针对性强、管理有效、措施到位。三、做好总结上报工作。要搞好总结，及时发现试点中存在的问题，并提出解决问题的建议。请各地于2007年7月10日和2008年1月10日前，分别将半年和一年的试点情况、工作建议和《列名生产企业外购出口货物统计表》（见附件）电子文档上传到税务总局进出口司通讯服务器“各地上传/总局布置工作”内。附件：列名生...
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国税函〔2007〕350号关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知
国税函〔2007〕350号关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知国税函〔2007〕350号  2007.3.22 【注释】条款修订。参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。（此条款中，“纳税人从海关取得的完税凭证”修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”，“进口货物取得的合法海关完税凭证”修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”。参见：《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发〔2009〕10号。）　　本文发布前纳税人已作进项税额转出处理的，可重新计入“应交税金——应交增值税——进项税额”科目，准予从销项税额中抵扣。
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财税〔2007〕125号关于保税物流中心(B型)扩大试点期间适用税收政策的通知
财税〔2007〕125号关于保税物流中心(B型)扩大试点期间适用税收政策的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 海关总署 国家税务总局关于保税物流中心(B型)扩大试点期间适用税收政策的通知财税〔2007〕125号  2007.8.30各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关广东分署、各直属海关：　　经国务院批准，按照总量控制、统筹兼顾、稳步推进的原则，扩大海关保税物流中心(B型)(以下简称物流中心)试点工作，并实行与苏州工业园区物流中心相同的税收政策。现就扩大试点期间有关税收政策明确如下：　　一、国内货物进入物流中心视同出口，享受出口退税政策，海关按规定签发出口退税报关单(出口退税专用联)。企业凭报关单出口退税联向主管出口退税的税务部门申请办理出口退(免)税手续。　　二、物流中心内的货物进入内地，视同进口，海关在货物出物流中心时，依据货物的实际状态，按照有关政策规定对视同进口货物办理进口报关以及征、免税，或保税等验放手续。　　三、上述政策规定的具体税收管理事宜，按照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心(B型)税收管理办法〉的通知》(国税发〔2004〕150号)的规定执行(见附件)。　　四、对此前已经批准设立并通过验收的苏州高新区和南京龙潭港保税物流中心(B型)，从2007年8月1日起适用上述税收政策；对北京空港保税物流中心(B型)以及扩大试点期间经批准设立的物流中心，均自验收通过之日起适用上述税收政策。　　五、在扩大试点期间，当...
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国税发〔2007〕123号《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》
国税发〔2007〕123号《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知国税发〔2007〕123号 2007.12.3各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为规范增值税小规模纳税人出口货物免税管理，国家税务总局制订了《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》，现印发给你们，请遵照执行。附件：1.小规模纳税人出口货物免税申报表2.小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表3.小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表4.小规模纳税人不予免税出口货物情况表5.填表说明 增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行） 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）出口货物免税管理，制定本办法。一、小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。应申报以下资料：（一）税务登记证（由税务机关查验）；（二）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》；（三）中华人民...
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财关税〔2007〕34号关于明确生皮和生毛皮进口环节增值税税率的通知
财关税〔2007〕34号关于明确生皮和生毛皮进口环节增值税税率的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 国家税务总局关于明确生皮和生毛皮进口环节增值税税率的通知财关税〔2007〕34号  2007.3.20海关总署：　　根据2007版《中华人民共和国进出口税则》及《财政部　国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）、《财政部　国家税务总局关于调整部分商品进口环节增值税税率的通知》（财税字〔2000〕296号），自2007年4月1日起，对生皮、生毛皮等动物皮张类商品（具体税号见附件）的进口环节增值税按13％的税率计征。附件：按13％税率计征进口环节增值税的动物皮张类商品.docx 附件按13％税率计征进口环节增值税的动物皮张类商品税 目商品名称41.01生牛皮（包括水牛皮）、生马皮（鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或以其他方法保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的），不论是否去毛或剖层：4101.2011经退鞣处理的，完全干燥的每张重量不超过8公斤，干盐腌的不超过10公斤，鲜的、湿盐腌的或以其他方法保藏的不超过16公斤的整张牛皮4101.2019完全干燥的每张重量不超过8公斤，干盐腌的不超过10公斤，鲜的、湿盐腌的或以其他方法保藏的不超过16公斤的整张其他牛皮4101.2020完全干燥的每张重量不超过8公斤，干盐腌的不超过10公斤，鲜的、湿盐腌的或以其他方法保藏的不超过16公斤的整张马皮4101.5011经...
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国税函〔2006〕877号关于出口合同备案有关数据处理问题的通知
国税函〔2006〕877号关于出口合同备案有关数据处理问题的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知国税函〔2006〕877号  2006.9.25各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据《财政部、发展改革委、商务部、海关总署、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》（财税〔2006〕139号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函〔2006〕847 号）文件精神，为及时准确做好出口合同备案及后续相关出口退税工作，经研究，现将有关事项通知如下：一、出口企业根据财税〔2006〕139号、国税函〔2006〕847 号文件的有关规定，向其主管税务机关申请出口合同备案时，应通过出口退税申报系统出口合同备案相关模块完成备案合同的数据采集工作，将生成的《出口合同备案申请表》（见国税函〔2006〕847 号文件附件1，下同）等电子数据，以及两份纸质《出口合同备案受理回执》（见本通知附件1）一并报送税务机关。二、税务机关受理出口企业出口合同备案时，必须将纸质的备案合同、表格等资料与相关的电子数据进行对比，主要对出口合同备案份数、记录条数及总金额进行核对。对核对不符的，以及受理环节就发现不符合国税函〔2006〕847 号文件第一、二条规定的，应将不符合规定的出口合同退还出口企业，今后也不再受理该出口合同备案，同时将该出口合同相关记录从备案表及电子数据中删除。对于受理中发现出口企业...
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国税发〔2006〕131号《钻石交易增值税征收管理办法》
国税发〔2006〕131号《钻石交易增值税征收管理办法》
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知国税发〔2006〕131号  2006.8.28各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强钻石交易增值税征收管理，总局制定了《钻石交易增值税征收管理办法》，现印发给你们，自2006年7月1日起执行。执行中发现问题，请及时向总局（流转税管理司）报告。 钻石交易增值税征收管理办法 第一条 为了加强钻石交易的增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办法。第二条 上海钻石交易所（以下简称钻交所）是经国务院批准设立，办理钻石进出口手续和对钻石交易实行保税政策的交易场所。第三条 本办法所称钻石，包括毛坯石和成品钻石。第四条 钻交所应根据《中华人民共和国进/出境货物备案清单》（以下简称：备案清单）或《中华人民共和国海关进/出口货物报关单》（以下简称：报关单）及对海关开具的进出钻交所的《钻石交易核准单位》（以下简称：核准单）进行编号登记。第五条 按照《上海钻石交易所章程》和《上海钻石交易所交易规则》注册登记的专门经营钻石的所有会员单位应当在规定的时间内，向钻交所所在地的税务机关申请办理税务登记和申请办理增值税一般纳税人资格认定。税务机关对经审核符合条件的，认定为一般纳税人，不纳入辅导期管理。第六条 会员单位通过钻交所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环...
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国税发〔2005〕125号关于出口含金成分产品有关税收政策的通知
国税发〔2005〕125号关于出口含金成分产品有关税收政策的通知
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于出口含金成分产品有关税收政策的通知国税发〔2005〕125号  2005.7.29各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　为进一步完善含金成分产品出口税收政策，经研究，通知如下： 　　一、出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成分的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。实行出口免税政策的含金成分产品的海关商品代码为：28431000、2843300010、2843300090、28439000、3824909030、3824909090、71110000、71123090、71129110、71129120、71129210、71129220、71129920、71129990、71131911、7113191910、7113191990、71131991、7113199910、7113199990、7114190010、7114190090、7114200010、7114200090、71151000、7115901020、7115901090、71159090等。　　二、出口企业出口上述含金产品后，须持出口退（免）税所规定的凭证按月向主管税务机关退税部门填报《出口含金产品免税证明申报表》（见附件一，一式二联，第一联留存企业，第二联交由退税部门）。 　　三、税务机关退税部门对出口企业报送的《出口含金产品免税证明申报表》...
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财税〔2005〕93号关于出口复合竹地板有关事宜的通知
财税〔2005〕93号关于出口复合竹地板有关事宜的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 国家税务总局关于出口复合竹地板有关事宜的通知财税〔2005〕93号  2005.5.23各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：      根据《财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税〔2003〕222号）规定，从2004年1月1日起取消了部分木材产品的出口退税，其中包括海关商品代码的头四位“4409”章节项下的木材、木地板。由于当时竹地板没有单独的商品代码，与木地板一同归入“4409”章节中，使出口竹地板不能取得出口退税。2005年国务院税则委员会决定在《中华人民共和国进出口税则（2005年版）》的“4409”章节中增加竹地板商品名称，税则号为“44092011”，将木制地板与竹制地板加以区分。为体现出口退税政策的调节作用，现将多层复合竹地板有关出口退税事宜通知如下：      一、对税号44092011项下的“一边或面制成连续形状的濒危竹地板条、块”（海关商品码为4409201110）的出口退税率核定为0%；      二、对税号44092011项下的“一边或面制成连续形状的其他竹地板条、块”（海关商品码为4409201110）的出口退税率核定...
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国税发〔2005〕51号《出口货物退（免）税管理办法（试行）》
国税发〔2005〕51号《出口货物退（免）税管理办法（试行）》
2026 - 07 - 19
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国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知国税发〔2005〕51号  2005.3.16各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位： 　　为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。  出口货物退（免）税管理办法（试行）第一章   总   则　　第一条  为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。 　　第二条  出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。 　　本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。 　　上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、...
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财税〔2004〕69号关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知
财税〔2004〕69号关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知
2026 - 07 - 19
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财政部 国家税务总局关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知财税〔2004〕69号  2004.3.30天津市财政局、国家税务局：      经国务院批准，自2004年1月1日起，对中国科技资料进出口总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征国内销售环节增值税。      请遵照执行。
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