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税总函〔2017〕513号关于纳税人转让加油站房地产有关土地增值税计税收入确认问题的批复
税总函〔2017〕513号关于纳税人转让加油站房地产有关土地增值税计税收入确认问题的批复
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于纳税人转让加油站房地产有关土地增值税计税收入确认问题的批复税总函〔2017〕513号浙江省地方税务局：你局《关于纳税人转让加油站房地产有关土地增值税计税收入确认问题的请示》（浙地税发〔2017〕39号）收悉。经研究，批复如下：《成品油市场管理办法》（商务部令2006年第23号）第三十六条规定：成品油经营批准证书不得伪造、涂改，不得买卖、出租、转借或者以任何其他形式转让；第二十九条规定：经营单位投资主体发生变化的，原经营单位应办理相应经营资格的注销手续，新经营单位应重新申办成品油经营资格。因此，对依法不得转让的成品油零售特许经营权作价或评估作价不应从转让加油站整体资产的收入金额中扣除。国家税务总局2017年12月2日
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财税(2016)43号关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知
财税(2016)43号关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知
2026 - 06 - 24
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关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知财税(2016)43号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：一、计征契税的成交价格不含增值税。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。本通知自2016年5月1日起执行。财政部 国家税务总局2016年4月25日
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国家税务总局公告2016年第70号关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告
国家税务总局公告2016年第70号关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告国家税务总局公告2016年第70号为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认...
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国家税务总局公告2016年第81号关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第81号关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第81号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，现就房地产开发企业（以下简称“企业”）由于土地增值税清算，导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：（一）该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。（二）该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增...
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关于土地增值税若干具体问题的公告2012（征求意见稿）
关于土地增值税若干具体问题的公告2012（征求意见稿）
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的公告（征求意见稿）发文机关：国家税务总局发布日期：2012.10.28时效性：草案/征求意见稿一、关于财政返还资金的处理问题地方政府、财政部门以各种名义向房地产开发项目返还土地出让金、城市建设配套费、税金等，在计算土地增值税扣除项目金额时应抵减相应项目的扣除项目金额。对不能区分科目的返还资金，抵减土地出让金。二、关于审批的项目规划外，所建设施发生支出的扣除问题房地产开发企业在项目建设用地边界外(国家有关部门审批的项目规划外，即"红线"外)承诺为政府或其他单位建设公共设施或其他工程的，房地产开发企业在计算本项目土地增值税时，其在项目建设用地边界外为政府或其他单位建设公共设施或其他工程所发生的支出，不得计入本项目扣除项目金额。三、关于以土地(房地产)投资入股进行投资或联营的扣除问题(一)房地产开发企业以接受投资方式取得的土地，并在该宗土地上从事房地产开发，在计算土地增值税时以《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)文件的执行日期为界限，分两种情况确认土地成本：1、2006年3月2日之前，以土地(房地产)作价入股进行投资或联营从事房地产开发的，被投资企业在土地增值税清算时，应以投资方取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用作为其取得土地使用权所支付的金额据以扣除。投资方不能提...
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国税函[2010]347号关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复
国税函[2010]347号关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复国税函[2010]347号厦门市地方税务局：你局《关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的请示》（厦地税发[2010]18号）收悉。经研究，现批复如下：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，对转让码头泊位、机场跑道等基础设施性质的建筑物行为，应当征收土地增值税。
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国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》
国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函〔2010〕220号  2010.5.19各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局： 　　为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下： 　　一、关于土地增值税清算时收入确认的问题 　　土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。 　　二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题 　　房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。 　　三、房地产开发费用的扣除问题 　　（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额...
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深地税告〔2010〕6号关于调整我市土地增值税预征率的公告
深地税告〔2010〕6号关于调整我市土地增值税预征率的公告
2026 - 06 - 24
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深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告深地税告〔2010〕6号　　根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）要求，我市从2010年8月1日（征收期）开始调整土地增值税预征率，具体调整如下：普通标准住宅按销售收入2%预征，别墅为4%，其他类型房产为3%。　　普通标准住宅执行标准按照《关于对我市土地增值税普通标准住宅执行标准进行调整的批复》（深府办函〔2006〕86号）规定执行。《深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的通知》（深地税发〔2008〕300号）、《深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的通告》（深地税告〔2008〕5号）至2010年8月1日起同时废止。二○一○年七月二十三日
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深地税发[2009]460号深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知
深地税发[2009]460号深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知
2026 - 06 - 24
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深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知深地税发[2009]460号  2009.9.22各基层局：为简化我市房地产开发项目土地增值税清算工作，现将土地增值税核定征收有关问题通知如下：一、核定征收范围：2005年11月1日以前开发并开始销售且销售期至2005年11月1日以后结束的房地产项目，符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，可以适用核定征收。二、核定征收率：对普通标准住宅销售收入核定征收率为6%，对非普通标准住宅销售收入核定征收率为8%，对写字楼、商铺销售收入核定征收率为10%，对其他类型房地产销售收入核定征收率为5%。核定征收税款包含已预征税款。三、执行时间：从文件下发之日起执行。
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国税发[2009]91号关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知
国税发[2009]91号关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知国税发[2009]91号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为了加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税清算管理规程》，现印发给你们，请遵照执行。国家税务总局二００九年五月十二日土地增值税清算管理规程第一章 总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。第五条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对...
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深地税发[2005]609号深圳市地方税务局关于土地增值税有关问题的通知
深地税发[2005]609号深圳市地方税务局关于土地增值税有关问题的通知
2026 - 06 - 24
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深圳市地方税务局关于土地增值税有关问题的通知深地税发[2005]609号发文机关：深圳市地方税务局(已撤销)发布日期：2005.12.15生效日期：2005.12.15时效性：现行有效文号：深地税发〔2005〕609号税务登记分局、各区局、各稽查局：为了进一步规范土地增值税的征收管理，现将有关问题明确如下：一、房地产开发企业缴纳土地增值税的纳税义务发生时间以合同签定时间为准。对在2005年11月1日（含11月1日）后签定房地产销售合同的，在纳税人取得房地产销售首期款收入时，就该房产销售价款全额计算预缴土地增值税。二、对同一房地产开发项目有若干个预售许可证的，以预售许可证为单位编制项目编码。三、纳税人房地产开发项目竣工结算后，仍有部分尾盘销售的，在税务机关未作出清算结论前，按预征率征收税款；在税务机关作出清算结论后，按实际增值额征收税款。四、转让已使用房产扣除额的确定：对转让使用5年（以房产证上登记的时间为准，下同）以下的房产，以产权证上的登记价格和购买该房产时负担的税费确定其扣除额。对转让已使用5年以上（含5年，下同）的房产，可以产权证上的登记价格和购买该房产时负担的税费确定其扣除额；也可由纳税人向主管税务机关提出申请，允许其以依法设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格作为扣除额。五、对企业重组、分立时房地产按评估价重新入帐后，在转让时，其扣除额的确定：使用5...
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国税发〔2006〕187号关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
国税发〔2006〕187号关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
2026 - 06 - 24
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国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知国税发〔2006〕187号   2006.12.28 省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：　　为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：　　一、土地增值税的清算单位　　土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。　　开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。　　二、土地增值税的清算条件　　（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：　　1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；　　2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；　　3.直接转让土地使用权的。　　（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：　　1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；　　2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；　　3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；　　4.省税务机关规定的其他情况。　　三、非直接销售和自用房地产的收入...
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财税[2006]141号关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知
财税[2006]141号关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知
2026 - 06 - 24
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财政部、国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知2006年10月20日 财税[2006]141号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国办发〔2006〕37号)精神，进一步促进调整住房供应结构，增加中小套型、中低价位普通商品住房供应，现将《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条中“普通标准住宅”的认定问题通知如下：“普通标准住宅”的认定，可在各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发〔2005〕26号)制定的“普通住房标准”的范围内从严掌握。请遵照执行。
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财税(2006)21号关于土地增值税若干问题的通知
财税(2006)21号关于土地增值税若干问题的通知
2026 - 06 - 24
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财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税(2006)21号本篇法规被《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（2015年2月2日发布；2015年1月1日实施）部分废止。本法中，第五条被废止各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税字〔1999〕210号)第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发〔2005〕26号)制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部...
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国税函〔1999〕112号关于广西土地增值税计算问题请示的批复
国税函〔1999〕112号关于广西土地增值税计算问题请示的批复
2026 - 06 - 24
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关于广西土地增值税计算问题请示的批复国税函〔1999〕112号  1999.03.05广西壮族自治区地方税务局：你局《关于转让土地计算土地增值税问题的请示》(桂地税报[1999]17号)文收悉。对来文请示的《土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)第九条“纳税人成片受让土地使用权后，……可转让土地使用权的面积占总面积的比例分摊”中“总面积”的含义，现答复如下：根据土地增值税立法精神，《细则》第九条的“总面积”是指可转让土地使用权的土地总面积。在土地开发中，因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的，按《细则》第七条规定，这些不能有偿转让的公共配套设施的费用是计算增值额的扣除项目。因此，在计算转让土地的增值额时，按实际转让土地的面积占可转让土地总面积来计算分摊，即：可转让土地面积为开发土地总面积减除不能转让的公共设施用地面积后的剩余面积。
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