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财税法规 Solutions
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  • 新购进的单位价值不超过500万的固定资产允许一次性税前扣除
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    问：未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费？答：财税〔2016〕60号《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》规定：三、未达到增值税起征点的缴纳义务人，免...
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  • 《车辆购置税法》（自2019年7月1日起施行）
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  • 财税〔2014〕20号关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知
    财政部 国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知财税〔2014〕20号  2014.3.18各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）...
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国税函〔1999〕112号关于广西土地增值税计算问题请示的批复
国税函〔1999〕112号关于广西土地增值税计算问题请示的批复
2026 - 06 - 24
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关于广西土地增值税计算问题请示的批复国税函〔1999〕112号  1999.03.05广西壮族自治区地方税务局：你局《关于转让土地计算土地增值税问题的请示》(桂地税报[1999]17号)文收悉。对来文请示的《土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)第九条“纳税人成片受让土地使用权后，……可转让土地使用权的面积占总面积的比例分摊”中“总面积”的含义，现答复如下：根据土地增值税立法精神，《细则》第九条的“总面积”是指可转让土地使用权的土地总面积。在土地开发中，因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的，按《细则》第七条规定，这些不能有偿转让的公共配套设施的费用是计算增值额的扣除项目。因此，在计算转让土地的增值额时，按实际转让土地的面积占可转让土地总面积来计算分摊，即：可转让土地面积为开发土地总面积减除不能转让的公共设施用地面积后的剩余面积。
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深地税发 【2005】521深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法
深地税发 【2005】521深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法
2026 - 06 - 24
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深圳市地方税务局关于印发房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法的通知深地税发 【2005】521 2005-11-9税务登记分局、各区局、各稽查局：     为规范房地产开发企业土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《〈中华人民共和国土地增值税暂行条例〉实施细则》及《关于我市开征土地增值税有关问题的批复》（深府办函〔2005〕93号）的有关规定，我们制定了《深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法》。现予印发，请遵照执行。二○○五年十一月九日 深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法    第一条  为规范房地产开发企业土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《〈中华人民共和国土地增值税暂行条例〉实施细则》及《关于我市开征土地增值税有关问题的批复》（深府办函[2005]93号）的有关规定，制定本办法。     第二条  对在我市从事房地产开发销售并取得收入的房地产开发企业（以下简称纳税人）征收土地增值税，适用本办法。      第三条  土地增值税由房地产所在地的区地方税务局及所在辖区税务所（以下简称“主管税务机关”）负责征收管理。  &#...
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增值税暂行条例实施细则（2011年修订）
增值税暂行条例实施细则（2011年修订）
2026 - 06 - 18
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中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 【1993年12月25日财政部文件（93）财法字第38号发布，2011年10月28日中华人民共和国财政部令第65号第二次修改并发布】　　第一条　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 　　第二条　条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　　条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 　　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 　　第三条　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 　　条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 　　本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 　　第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物...
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财税〔2004〕134号关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知
财税〔2004〕134号关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知
2026 - 08 - 21
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财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知财税〔2004〕134号  2004.8.3各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    为了进一步明确与国有土地使用权出让相关的契税政策，推动公有住房上市的进程，现将有关契税政策通知如下：    一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。    （一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。    没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：    1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。    2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。    （二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。    二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。    三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完...
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财税〔2007〕45号关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知
财税〔2007〕45号关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知
2026 - 07 - 21
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财政部　国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知财税〔2007〕45号  2007.3.26各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　国务院2006年11月11日公布《中华人民共和国外资银行管理条例》（国务院令第478号）及其实施细则规定，外国银行在符合条件的情况下可以在我国设立外商独资银行，外国银行已经在我国设立的分行可以改制为外商独资银行（或其分行）。改制过程中，原外国银行分行的债权、债务将由外商独资银行（或其分行）继承。关于外国银行分行改制为外商独资银行（或其分行）中有关税收处理问题，应以改制前后的营业活动作为延续的营业活动为原则，现就具体税收处理通知如下：　　一、营业税、增值税　　外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税、增值税。　　二、企业所得税　　（一）资产转移问题。　　外国银行分行改制为外商独资银行（或其分行）时，根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》（国税函〔1997〕207号）规定的原则，其各项资产应按账面价值进行转让。　　（二）亏损弥补问题。　　外国银行分行改制前发生的以前年度经营亏损，可以在改制后的外商独资银行（或其分行）中延续弥补，弥补年限应按《中华人民共和国外商投资企业和...
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海关总署税务总局公告2023年第75号关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
海关总署税务总局公告2023年第75号关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
2026 - 07 - 19
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财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告财政部生态环境部商务部海关总署税务总局公告2023年第75号 2023.12.17 为贯彻落实国务院印发的《关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点对接国际高标准推进制度型开放的若干措施》（国发〔2023〕9号）相关要求，现将有关政策措施公告如下：一、关于暂时出境修理（一）对在海南自由贸易港注册登记具有独立法人资格的企业运营的以下航空器、船舶（含相关零部件），暂时出境修理后复运进入海南自由贸易港，无论其是否增值，免征关税，照章征收进口环节增值税和消费税。具体为：1.以海南自由贸易港为主营运基地的航空企业所运营的航空器（含相关零部件）。2.船运公司所运营的以海南自由贸易港内港口为船籍港的船舶（含相关零部件）。（二）符合享受政策措施条件的企业名单，由海南省交通运输、市场监管、海事等主管部门会同海南省财政厅、生态环境厅及海口海关、国家税务总局海南省税务局确定，动态调整，并函告海口海关。（三）享受暂时出境修理后复运进入海南自由贸易港免关税的航空器、船舶（含相关零部件），仅限符合政策措施条件的企业运营自用，并接受海关监管；未经海关同意并补缴进口关税，不得进行转让或移作他用。转让上述航空器、船舶（含相关零部件），照章征收国内环节增值税、消费税。符合享受政策措施条件的...
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财政部 税务总局公告2023年第21号关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第21号关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告
2026 - 07 - 19
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财政部 税务总局关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告财政部 税务总局公告2023年第21号  2023.8.17继续支持货物期货市场对外开放，现将有关增值税政策公告如下：对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发＜货物期货征收增值税具体办法＞的通知》（国税发〔1994〕244号）的规定执行。本公告执行至2027年12月31日。特此公告。财政部 税务总局2023年8月17日
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248
财政部 税务总局公告2023年第5号关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第5号关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告
2026 - 07 - 19
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财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告财政部 税务总局公告2023年第5号  2023.3.26为促进物流业健康发展，继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策。现将有关政策公告如下：一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于...
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财政部税务总局公告2020年第3号关于境外所得有关个人所得税政策的公告
财政部税务总局公告2020年第3号关于境外所得有关个人所得税政策的公告
2026 - 07 - 15
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财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告财政部税务总局公告2020年第3号  2020.1.23为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公告如下：一、下列所得，为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。二、居民个人应当依照个人所得税法及其实...
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《民事诉讼法》（2023年9月修订）
《民事诉讼法》（2023年9月修订）
2026 - 06 - 30
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中华人民共和国民事诉讼法1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过　根据2007年10月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉的决定》第一次修正　根据2012年8月31日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉的决定》第二次修正　根据2017年6月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉和〈中华人民共和国行政诉讼法〉的决定》第三次修正　根据2021年12月24日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十二次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉的决定》第四次修正　根据2023年9月1日第十四届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国民事诉讼法〉的决定》第五次修正目　　录第一编　总　　则　　第一章　任务、适用范围和基本原则　　第二章　管　　辖　　　　第一节　级别管辖　　　　第二节　地域管辖　　　　第三节　移送管辖和指定管辖　　第三章　审判组织　　第四章　回　　避　　第五章　诉讼参加人　　　　　　第一节　当事人　　　　第二节　诉讼代理人　　第六章　证　　据　　第七章　期间、送达　　　　第一节　期　　间　　　　第二节　送　　达　　第八章　调　　解　　第九章　保全和先予执行　　第十章　对妨害民事诉讼的强制措施...
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财税〔2016〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
2026 - 06 - 18
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财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。　　本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。　　各地要高度重视营改增试点工...
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252
财税〔2004〕126号关于房屋附属设施有关契税政策的批复
财税〔2004〕126号关于房屋附属设施有关契税政策的批复
2026 - 08 - 21
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财政部 国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复财税〔2004〕126号 2004.7.23浙江省财政厅：    你厅《关于要求明确与房屋相关的附属设施契税政策的请示》（浙江省财农税字〔2003〕26号）收悉。经研究，现批复如下：    一、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。    二、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。    三、承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
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253
财税〔2006〕162号关于印花税若干政策的通知
财税〔2006〕162号关于印花税若干政策的通知
2026 - 07 - 21
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财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税〔2006〕162号  2006.12.27各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：　　一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。　　二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。　　三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。　　四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
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财税〔2006〕104号关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知
财税〔2006〕104号关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知
2026 - 07 - 21
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财政部 国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知财税〔2006〕104号  2006.7.27各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    经国务院批准，现对证券投资者保护基金有限责任公司（以下简称保护基金公司）及其管理的证券投资者保护基金（以下简称保护基金）的有关印花税政策通知如下：    一、对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。    二、对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。    三、对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。    四、对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。    五、对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。
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财税〔2006〕5号关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知
财税〔2006〕5号关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知
2026 - 07 - 21
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财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知财税〔2006〕5号  2006.2.20【注释】条款失效，第二条第（三）项失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：  为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发〔2004〕3号），支持扩大直接融资比重，改进银行资产负债结构，促进金融创新，经报国务院批准，现就我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的有关税收政策问题通知如下：  一、关于印花税政策问题  （一）信贷资产证券化的发起机构（指通过设立特定目的信托项目（以下简称信托项目）转让信贷资产的金融机构，下同）将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构（指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同）时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。  （二）受托机构委托贷款服务机构（指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构，下同）管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。  （三）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同）、证券登记托管机构（指中央国债登记结算有限责...
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