国家税务总局深圳市税务局企业破产税费事项办理指南（2026版）
2026.11.9
为进一步优化营商环境，服务经济高质量发展，提高破产案件涉税费事项办理质效，根据《中华人民共和国企业破产法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局最高人民法院关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》（2025年第24号）等有关规定，结合我市实际，经征求深圳市中级人民法院、深圳市破产事务管理署意见建议，修订本指南。
一、规范便利破产涉税费事项办理
（一）明确办税身份
管理人负责管理企业财产和营业事务的，应当代表企业依法履行破产程序期间申报纳税、扣缴税费、开具发票等涉税义务。管理人到税务机关办理涉税费事项时，应当持人民法院受理破产申请的裁定书、指定管理人决定书、授权委托书、经办人身份证件等材料。在办理税费事项时，可以使用管理人印章代替企业公章。税务机关应当按照实名办税的相关要求对管理人的具体经办人员进行信息采集和验证。信息采集和验证后，管理人的具体经办人员可以在电子税务局、办税服务厅查询和办理企业涉税费事项。管理人的具体经办人员可同步通过办税服务厅或电子税务局申请解除企业此前办税人员的权限。税务机关应配合管理人完成实名办税相关操作。
企业自行管理其财产和营业事务的，应当由企业履行各项涉税义务，管理人履行监督职责。
（二）信息查询和政策咨询
管理人查询企业纳税申报、税费缴纳等税务信息可到主管税务机关办税服务厅办理。经实名认证的管理人可以通过电子税务局查询企业税务信息。对于总公司进入破产程序的，管理人可向总公司主管税务机关申请查询总公司及其分公司的税务信息。查询结果为截至查询时点的阶段性信息，不作为最终涉税证明。税务机关应配合管理人的调查取证工作，应管理人要求依法提供涉税信息。
税务机关提供办理破产相关税费政策的咨询服务，管理人或企业可以通过12366纳税服务热线、办税服务厅等途径对有关税费政策进行咨询。
（三）税务登记信息变更
企业在重整过程中需办理税务登记信息变更的，向市场监督管理部门申请办理变更登记，税务机关依据市场监督管理部门共享的变更信息办理税务登记信息变更，无需到税务机关进行确认。对于无需市场监督管理部门采集的变更信息，可直接向税务机关申请办理变更登记。
（四）税费申报
管理人或企业应当补办人民法院裁定受理破产申请前企业未办理的税费申报。在人民法院裁定受理破产申请前已发生的纳税、缴费义务，但法定申报期限未届满的视为到期，管理人或企业也应当依法及时办理税费申报。如符合相关税费“零申报”条件的，可依法暂按零申报补办纳税申报，符合批量零申报条件的，可批量进行零申报。
在人民法院裁定受理破产申请之日起至人民法院裁定终结破产清算程序或者裁定终止重整程序、和解程序期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行法定义务。破产程序中发生应缴税费情形，管理人或企业应当按规定申报缴纳，税务机关依法主张权利。管理人或企业应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。管理人或企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。管理人在拟定破产财产变价及分配方案时，应考虑可能涉及的企业所得税。破产程序中符合相关税费“零申报”条件的，可依法按零申报办理纳税申报，符合批量零申报条件的，可批量进行零申报。
税务机关发现企业涉嫌漏报或少缴税费的，管理人或企业应当依法补充或者更正税费申报。
（五）解除非正常状态
企业在人民法院裁定受理破产申请前被认定为非正常户的，管理人或企业应当就逾期未申报行为补办纳税申报，税务机关出具处罚决定书，并立即解除企业非正常状态。
（六）发票开具与额度调整
企业在破产程序中因处置财产、继续营业、追回应收账款等需要开具发票的，管理人可以企业名义领用开具发票或者申请代开发票并按规定缴纳税款，税务机关应依法予以办理。企业因大额资产处置等特殊情况确需调整发票总额度的，经管理人或企业申请，税务机关按照全面数字化的电子发票有关规定调整额度。
（七）税收优惠办理
管理人或企业认为破产企业符合相关税收优惠政策的，可以向税务机关提出咨询和申请，由税务机关依法依规办理。
（八）重整与和解
企业重整或和解程序中，税务机关依法受偿后，企业或管理人可以凭人民法院批准重整计划裁定书或者人民法院认可的和解协议书，向税务机关申请纳税信用修复、企业迁移、企业注销等涉税事宜，税务机关按照有关规定重新评价其纳税信用级别以及办理企业迁移、注销等涉税业务。
企业依据重整计划或者和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、因特别纳税调整产生的利息的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续纳税缴费信用评价，不影响企业办理迁移、注销等涉税事宜。
（九）税费缴纳
管理人或企业应持人民法院破产财产分配裁定书或者重整计划、和解协议到税务机关办理相关债权清偿手续。
（十）清税注销
经人民法院裁定宣告破产的企业，管理人应当持人民法院终结破产清算程序的民事裁定书申请税务注销，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”，不得违反规定要求额外提供证明文件，不得以税收债权未获全部清偿为由拒绝办理。
二、完善税费债权申报管理机制
（十一）债权申报通知
管理人自收到破产申请受理裁定书和指定管理人决定书起15日内书面通知国家税务总局深圳市税务局申报债权。国家税务总局深圳市税务局主管的企业设有分公司，总公司进入破产程序的，管理人就总公司和分公司一并通知国家税务总局深圳市税务局申报债权。管理人可采用直接送达、邮寄送达或电子送达等方式通知申报债权，鼓励管理人通过电子送达方式通知申报债权。
（十二）核实申报税费债权
税务机关在人民法院确定的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、税款滞纳金、罚款以及因特别纳税调整产生的利息。社会保险费及其滞纳金，由税务机关申报债权，相关部门配合确定申报金额。税务机关征收的，法律责任和政策依据明确的非税收入及其滞纳金（违约金），由税务机关一并申报债权；对于由业务主管部门核定或通过签订合同协议确定缴费金额、法律关系复杂的非税收入以及相关滞纳金（违约金）、利息及罚款，由税务机关会同相关部门协调确定申报单位和申报金额，按规定申报债权。企业设有分公司的，由总公司主管税务机关一并申报债权。
企业所欠税款、社会保险费按照企业破产法相关规定单独申报；企业所欠非税收入、税款滞纳金、社会保险费滞纳金、利息按照普通破产债权申报；企业所欠罚款按规定申报。
税务机关在破产程序中申报债权时，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。在人民法院裁定受理破产申请前已发生的纳税、缴费义务，但法定申报期限未届满的视为到期，管理人或企业应当依法办理税费申报，申报后由税务机关在债权申报期限届满前申报债权；税务机关难以在债权申报期限届满前申报的债权，原则上应当在债权人会议第一次表决破产财产分配方案、重整计划草案、和解协议草案前补充申报债权。
企业破产申请受理前的涉税费违法行为，税务机关应当在债权申报期限届满前作出行政处理、处罚决定，并申报债权；债权申报期限届满后作出行政处理、处罚决定的，原则上应当在债权人会议第一次表决破产财产分配方案、重整计划草案、和解协议草案前补充申报债权。
（十三）财产分配
企业所欠税款、社会保险费按法定顺序受偿；企业所欠的非税收入、税款滞纳金、利息按普通破产债权受偿；企业所欠社会保险费滞纳金、罚款按规定受偿。
在人民法院裁定受理破产申请之日起至人民法院裁定终结破产清算程序或者裁定终止重整程序、和解程序期间，企业因处置财产发生的相关税费为破产费用，因继续营业发生的相关税费为共益债务，由企业财产随时清偿。
企业在人民法院裁定受理破产申请前既有欠税费又有多缴税费，税务机关依法按照有关规定向管理人主张抵销的，管理人确认抵销主张成立的，应将该意见报请人民法院批准后，向主管税务机关送达书面审查结论；管理人不予确认的，应当将该意见报人民法院备案，并向主管税务机关送达书面审查结论，同时告知其可依法提起诉讼。
三、其他事项
（十四）适用范围
本指南适用于在深圳市范围内破产清算、破产重整和破产和解程序中涉税费事项的办理。本指南自发布之日起施行。
本市此前发布的有关规定与本指南不一致的，以本指南的规定为准。本指南无规定的，依据本市此前发布的有关规定及国家税务总局深圳市税务局办税指南办理。办税指南可登录国家税务总局深圳市税务局网站首页查阅。
国家税务总局深圳市税务局
2026年11月6日