税前扣除费用标准汇总

职工福利费

不超过工资薪金总额14％的部分

不得扣除

工会经费

不超过工资薪金总额2％的部分

不得扣除

职工教育经费

一般企业：2018年1月1日起为不超过工资总额2.5％的部分（之前为2.5%）

在以后纳税年度结转扣除

国家高新技术企业：8%

同上

文化创意和设计服务企业：8%

同上

软件企业：职工培训费用全额扣除，其他按8%

同上

业务招待费

按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

不得扣除

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

在开办费摊销年度扣除，超出部份不得扣除

广告费和业务宣传费

1．一般企业：当年销售（营业）收入15％的部分；

2．对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

4．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

1、2、3类企业准予在以后纳税年度结转扣除

公益性捐赠支出

在年度利润总额12%以内的部分

准予结转以后三年内税前扣除

补充医疗保险

职工工资总额5%标准内的部分

不得扣除

补充养老保险

职工工资总额5%标准内的部分

不得扣除

利息费用

1．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除；

2．关联企业，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例（金融企业为5：1；其他企业为2：1）在规定标准内而发生的利息支出可以扣除，超过部份不得扣除。

3．非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除

不得扣除

手续费及佣金

1．保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

2．按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

保险企业超过部分允许结转以后年度扣除；

其他企业超过部分不得扣除

财税〔2009〕29号《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》：

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

不得扣除