项目 | 税率 | 基本规定 |
一、基本税率 |
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1.销售及加工 | 13% | 1、纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为13% 2、纳税人提供加工、修理修配服务，税率为13% |
2.低税率产品 | 9% | 1.农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 |
3.营改增业务 | 13% | 有形动产租赁服务 |
9% | 交通运输业、邮政、基础电信、建筑业 |
不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 |
6% | 销售无形资产 |
销售服务，如：现代服务、生活服务、金融服务、增值电信服务等 |
4.零税率 | 0% | 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 |
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零： （1）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务； （2）向境外单位转让的完全在境外使用的技术； （3）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。 |
二、简易征收率 |
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1.基本简易征收率 | 3% | 增值税法第十一条：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三 |
2.简易征收建筑服务 | 3% | 简易征收建筑服务3%： 1、以清包工方式提供的建筑服务； 2、为甲供工程提供的建筑服务； 3、建筑工程老项目，开工日期在2016年4月30日之前（建筑工程施工许证或工程合同注明的开工日期） 4、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 |
3.2016年4月30日之前取得的不动产 | 3% | 自2026年1月1日起不动产转让3% （之前为5%），适用一般或小规模纳税人 |
自2026年1月1日起不动产出租3% （之前为5%），适用一般或小规模纳税人 |
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三、小规模纳税人 |
| 一般适用3%的征收率 |
1.期间优惠征收率 | 1% | 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，有效期至2027年12月31日，不适用不动产转让或出租。 |
2.低于起征点免征 | 免征 | 增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（含10万）或季度不超过30万元（含）的小规模纳税人，有效期至2027年12月31日 |
3.不动产转让或出租 | 3% | 自2026年1月1日起转让不动产（房产、土地使用权）3% （之前为5%） |
自2026年1月1日起出租不动产3% （之前为5%） |
四、异地-预征率 |
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1.异地建筑业务 | 2% | 一般纳税人：一般计税方法计税的，适用2% |
3% | 一般纳税人：简易征收计税的，适用3% |
1% | 增值税小规模纳税人减按1%预征率预缴增值税，有效期至2027年12月31日 |
2不动产出租 | 3% | 一般纳税人：一般计税方法计税的，适用3% |
3% | 一般纳税人：简易征收计税的，适用3% |
3.不动产转让 | 3% | 自2026年1月1日起不动产所在地按3%预征（之前为5%） |
五、个体户及个人 |
| 个体户为小规模纳税人 |
1.基本简易征收率 | 3% | 增值税法第十一条：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三 |
2.期间优惠征收率 | 1% | 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，有效期至2027年12月31日，不适用不动产转让或出租。 |
3.不动产转让 | 3% | 自2026年1月1日起转让不动产（房产、土地使用权）3% （之前为5%） |
4.不动产出租 | 3% | 出租商用房，自2026年1月1日起出租不动产3% （之前为5%） |
1.5 | 出租住房，按3%（之前为5%）的征收率减按1.5%计税应纳税额 |
六、税收优惠 |
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1.零税率 | 0 | 详见上述一/4.零税率条款（略） |
2.增值税法免征 | 免征 | 《增值税法》第二十四条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （二）医疗机构提供的医疗服务； （三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务； （七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务； （八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务； （九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 |
3.相关文件规定免征 |
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财税〔2011〕137号 | 免征 | 自2012年1月1日起免征蔬菜流通环节增值税。 |
财税〔2012〕75号 | 免征 | 自2012年10月1日起免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 |
国税总局2010年第17号 | 免征 | 自2010年12月1日起制种企业生产销售种子免征增值税 |
财税〔2016〕36号附件3 | 免征 | 一、下列项目免征增值税…（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 |
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